ТОП популярных вопросов Линии консультаций (31.10.2023)

	От нашего пользователя поступил вопрос: Облагается ли НДФЛ сумма, которую работодатель возмещает своему работнику за путевку: 1. Если предприятие оплатит за работника санаторно-курортное лечение организации? 2. Если предприятие возместит стоимость путевки путем перечисления на карту работника по его заявлению?
	Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам Прытковой Светланы

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

По нашему мнению, полная или частичная оплата (компенсация) стоимости путевки работнику не облагается НДФЛ при условии соблюдения условий, поименованных в п. 9 ст.217 НК РФ.

Обоснование

НДФЛ не облагается полная или частичная оплата (компенсация) стоимости путевки работнику, членам его семьи, детям до 18 лет (обучающимся по очной форме обучения - до 24 лет), не являющимся членами семьи сотрудника (например, племяннику сотрудника), при одновременном выполнении следующих условий (п. 9 ст. 217 НК РФ):

1) путевка оплачена за счет:

организации (индивидуального предпринимателя). Исключение - компенсация (оплата) путевок, которые приобретены в одном налоговом периоде повторно (многократно);

средств от деятельности на специальных налоговых режимах;

бюджетных средств, в том числе за счет средств СФР;

средств религиозных и иных некоммерческих организаций, указанных в п. 9 ст. 217  НК РФ;

2) услуги по путевке предоставляет санаторно-курортная или оздоровительная организация, которая находится на территории РФ. Документами, которые подтверждают санаторно-курортный или оздоровительный статус организации, могут являться лицензия организации, учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности, осуществляемой организацией (Письмо ФНС России от 11.08.2014 N ПА-4-11/15746@);

 3) путевка не является туристской. Это требование не относится к путевкам для детей младше 18 лет (младше 24 лет, если они обучаются по очной форме обучения в образовательных организациях);

4) оплата путевки подтверждена, например, договором с санаторно-курортной (оздоровительной) организацией, платежными документами (Письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-04-06/46990).

Порядок приобретения путевок в целях п. 9 ст. 217 НК РФ значения не имеет (Письмо Минфина России от 27.01.2021 N 03-04-06/4717).

Также не имеет значения, состоит ли работник в трудовых отношениях с санаторно-курортной или оздоровительной организацией, оказывающей соответствующие услуги (Письмо Минфина России от 17.12.2020 N 03-03-06/1/110876).

НДФЛ не облагается только сумма платы (компенсации) за путевку. Все дополнительные расходы на приобретение и использование путевки облагаются НДФЛ, в частности:

- комиссия, которую организация уплатила агенту при покупке путевки (Письмо ФНС России от 25.07.2014 N БС-4-11/14505);

- стоимость проезда к месту санаторно-курортного лечения (Письма Минфина России от 26.09.2019 N 03-04-09/74123, от 28.09.2016 N 03-04-05/56564).

Также облагаются НДФЛ компенсации, выплаченные вместо оплаты (компенсации) путевки на санаторно-курортное лечение, если работник решил не ехать на такое лечение (Письмо ФНС России от 25.09.2015 N БС-4-11/16812).

Подборка: 

1. Вопрос: Каков порядок налогообложения оплаты (компенсации) путевки на санаторно-курортное лечение сотрудника за счет организации? (Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023) {КонсультантПлюс}

2. Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки) (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

3. Вопрос: Об НДФЛ при оплате организацией стоимости путевки на санаторно-курортное лечение для работника. (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-04-06/46405) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов