|
|
|
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам |
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
По нашему мнению, у физлица не возникает обязанности представления налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год по факту продажи земельного участка, поскольку размер имущественного вычета (1 000 000 руб.) превышает доход от его продажи (500 000 руб.) при условии, что кадастровая стоимость участка, умноженная на коэффициент 0,7 (или коэффициент, установленный региональным законом) менее 1 000 000 руб.
Обоснование
Доходы граждан от продажи земельного участка освобождаются от налогообложения и не подлежат обязательному декларированию, если продаваемый участок находился в собственности не менее установленного минимального срока владения (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
По общему правилу указанный срок составляет пять лет либо три года, если земельный участок получен в собственность, например, по наследству или договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника.(п. п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ).
Если доходы от продажи вами недвижимого имущества не подлежат освобождению от налогообложения, у вас возникает обязанность исчислить и уплатить НДФЛ (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
При наличии у вас указанной выше обязанности по исчислению и уплате НДФЛ вы должны также подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту вашего учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи недвижимости или доли в ней.
Декларация заполняется по форме 3-НДФЛ по окончании года, в котором вы продали недвижимость (п. 3 ст. 80, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Сумма дохода от продажи определяется в соответствии с договором купли-продажи и может быть уменьшена на величину имущественного налогового вычета или на сумму фактически понесенных расходов по приобретению проданной недвижимости (п. 1 ст. 555 ГК РФ; пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Указанный имущественный вычет предоставляется в размере 1 000 000 руб., при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов (дач), земельных участков (долей в перечисленной недвижимости) (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
В общем случае если вы продаете объект недвижимости и сумма дохода от продажи такого объекта меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи принимается равным умноженной на коэффициент 0,7 кадастровой стоимости недвижимости. Понижающий коэффициент может быть уменьшен вплоть до нуля законом субъекта РФ (абз. 1 п. 2 ст. 214.10, пп. 2 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
Следует учесть, что доходы от продажи земельного участка в декларации могут не указываться и имущественный вычет не заявляться, а декларация не представляться, если налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в отношении такого участка и сумма доходов от продажи имущества за календарный год не превышает установленный размер имущественного вычета (ст. 216, абз. 2 пп. 1 п. 2, п. 7 ст. 220, абз. 3 п. 4 ст. 229 НК РФ).
Обращаем Ваше внимание!
В общем случае если вы продаете объект недвижимости и сумма дохода от продажи такого объекта меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи принимается равным умноженной на коэффициент 0,7 кадастровой стоимости недвижимости. Понижающий коэффициент может быть уменьшен вплоть до нуля законом субъекта РФ (абз. 1 п. 2 ст. 214.10, пп. 2 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
Подборка:
