|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Как правило, сводные счета-фактуры оформляются в случаях, когда нужно объединить в одном счете-фактуре данные по нескольким счетам-фактурам или нескольким отгрузкам. Например, когда посредник покупает для заказчика у нескольких продавцов товары (работы, услуги, имущественные права) и перевыставляет их заказчику.
Заполнение сводного счета-фактуры зависит от того, в каком случае вы его заполняете. Так, например, комиссионер (агент) сводит в счете-фактуре данные по датированным одним днем счетам-фактурам от продавцов.
Обоснование:
В каких случаях оформляется сводный счет-фактура
Как правило, сводные счета-фактуры оформляются в случаях, когда нужно объединить в одном счете-фактуре данные по нескольким счетам-фактурам или нескольким отгрузкам. К ним относятся следующие ситуации:
1) комиссионер (агент) перевыставляет комитенту (принципалу) товары (работы, услуги, имущественные права), приобретенные для него от своего имени у двух и более продавцов (пп. "а(1)" п. 2, п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры);
2) комитент (принципал) выставляет комиссионеру (агенту) товары (работы, услуги, имущественные права), реализованные последним от своего имени двум и более покупателям (пп. "а(1)" п. 2, п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры);
3) экспедитор перевыставляет заказчику товары (работы, услуги, имущественные права), приобретенные для него от своего имени по нескольким счетам-фактурам (пп. "а(1)" п. 2, п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры);
4) застройщик перевыставляет инвестору товары (работы, услуги, имущественные права), приобретенные для него от своего имени по нескольким счетам-фактурам (пп. "а(1)" п. 2, п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры);
5) поставщик непрерывно отгружает одному покупателю товары в течение продолжительного периода времени. Например, один поставщик каждый день поставляет продукты в один и тот же продуктовый магазин (Письма Минфина России от 07.03.2022 N 03-07-12/19129, от 13.09.2018 N 03-07-11/65642, ФНС России от 16.03.2021 N СД-18-3/446).
Также сводным называется счет-фактура, который выставляется при реализации предприятия как имущественного комплекса (п. 4 ст. 158 НК РФ).
Как оформить сводный счет-фактуру
Специальной формы для сводного счета-фактуры не установлено. Поэтому составьте его по форме счета-фактуры, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
При этом если вы составляете счета-фактуры на бумаге на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги, имущественные права, то графы 12 - 13 не формируйте (п. 2(2) Правил заполнения счета-фактуры). Если вы все же сформировали эти графы, то не заполняйте их (Письмо ФНС России от 01.02.2022 N ЕА-4-26/1125@). Ранее налоговая служба указывала, что в этих графах могут быть проставлены прочерки (Письмо ФНС России от 23.08.2021 N 3-1-11/0115@). В счете-фактуре на бумажном носителе, формируемом в программе "Налогоплательщик ЮЛ", эти графы не заполняются (Письмо ФНС России от 01.09.2021 N ЕА-3-26/5976@).
Порядок оформления сводного счета-фактуры зависит от того, в какой ситуации вы его составляете.
Как комиссионер и агент оформляют сводный счет-фактуру
Если вы приобретаете от своего имени для комитента (принципала) товары (работы, услуги, имущественные права) у двух и более продавцов, которые выставили вам несколько счетов-фактур, составьте для комитента (принципала) на их основании сводный счет-фактуру в следующем порядке (пп. "а", "в", "г", "д", "е", "ж", "з", "з(1)", "и" - "л" п. 1, пп. "а(1)" п. 2, п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры):
В строке 1 укажите порядковый номер, присвоенный сводному счету-фактуре согласно вашей нумерации, и дату, которая указана в счетах-фактурах продавцов, которые вы перевыставляете в сводном счете-фактуре. В сводном счете-фактуре могут содержаться данные только тех счетов-фактур, которые датированы одним числом.
В строках 2, 2а и 2б укажите название, адрес, ИНН/КПП через знак ";" каждого из продавцов.
В строках 3 и 4 укажите названия грузоотправителей и грузополучателей, а также их почтовые адреса через знак ";". Перенесите эти данные из счетов-фактур продавца.
В строке 5 перечислите номера и даты платежек на перечисление предоплаты от комитента (принципала) и от вас (комиссионера, агента) продавцам.
В строке 5а приведите номер и дату составления документа об отгрузке товаров (работ, услуг), о передаче имущественных прав. Если отражаете несколько документов, реквизиты укажите через разделительный знак ";" (точка с запятой).
В строках 6, 6а, 6б укажите название, адрес, ИНН и КПП комитента (принципала).
В графе 1 укажите порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
В графы 1а - 11 (13 - если товары прослеживаемые) перенесите данные о товарах (работах, услугах, имущественных правах) из счетов-фактур продавцов отдельно по каждому продавцу.
Остальные строки сводного счета-фактуры заполните в общем порядке.
Если в счетах-фактурах от продавцов есть товары, которые вы приобретали для себя или другого заказчика, то в сводный счет-фактуру эти наименования не включаются.
Вместе со сводным счетом-фактурой передайте комитенту (принципалу) копии счетов-фактур, которые вам выставили продавцы (пп. "а" п. 11 Правил заполнения счета-фактуры).
Как комитент и принципал оформляют сводный счет-фактуру
Если комиссионер (агент) реализовал от своего имени ваши товары (работы, услуги, имущественные права) двум и более покупателям, составьте для комиссионера (агента) на них сводный счет-фактуру в следующем порядке (пп. "а", "в" - "д", "е", "ж", "з", "з(1)", "и" - "л" п. 1, пп. "а(1)" п. 2, п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры):
В строке 1 проставьте порядковый номер, присвоенный согласно вашей нумерации, и дату, которая указана в счетах-фактурах посредника для покупателей. В сводном счете-фактуре могут содержаться данные только тех счетов-фактур, которые датированы одним числом.
В строках 2, 2а и 2б укажите свои название, адрес, ИНН/КПП.
В строках 3 и 4 отразите названия грузоотправителей и грузополучателей и их почтовые адреса, как они указаны в копии счета-фактуры посредника, через знак ";".
В строке 5 укажите номера и даты платежек на перечисление предоплаты покупателями комиссионеру (агенту) и комиссионером (агентом) вам (комитенту или принципалу).
В строке 5а приведите номер и дату составления документа об отгрузке товаров (работ, услуг), о передаче имущественных прав. Если отражаете несколько документов, реквизиты укажите через разделительный знак ";" (точка с запятой).
В строках 6, 6а, 6б укажите название, адрес, ИНН/КПП каждого из покупателей через знак ";".
В графе 1 укажите порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
В графы 1а - 11 (13 - если товары прослеживаемые) перенесите данные о товарах (работах, услугах, имущественных правах) из счетов-фактур посредника для покупателей отдельно по каждому из них.
Остальные строки сводного счета-фактуры заполните в общем порядке.
Подборка:
1. Готовое решение: Когда и как оформить сводный счет-фактуру (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
Данная позиция является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.
