|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Полагаем
Если сотрудник в командировку едет в поезде в вагоне повышенной комфортности, то стоимость купленного для него билета можно учесть в "прибыльной" базе при наличии железнодорожного билета или распечатки электронного билета (Письма Минфина от 19.06.2017 N 03-03-06/1/37945; ФНС от 29.04.2021 N СД-4-3/5943@; УФНС по г. Москве от 26.08.2014 N 16-15/084374). При этом и Минфин, и ФНС разрешают учесть в налоговых расходах всю стоимость билета, даже если в нее входят дополнительные сервисные услуги (питание, предметы гигиены, постельное белье, газеты и журналы, услуги по обеспечению личной безопасности).
К учету этих расходов предъявляется ряд требований:
- возможность проезда бизнес-классом должна быть прописана в коллективном договоре либо в локальном нормативном акте организации, например в положении о командировках;
- расходы должны быть документально подтвержденными и экономически обоснованными.
Налоговый кодекс не содержит ограничений в размере возмещения сумм оплаты проезда сотрудника к месту командировки и обратно, компенсация его затрат на покупку Сидячий ("ПЕРВЫЙ"), те. бизнес-класс принимается к учету для целей налога на прибыль, не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Главное, чтобы расходы были подтверждены билетами (распечаткой электронного билета) а возмещение билетов по тарифу бизнес-класса было предусмотрено коллективным договором или иным локальным актом организации (Письмо УФНС по г. Москве от 26.08.2014 N 16-15/084374).
Стоимость проезда командированных работников в вагонах повышенной комфортности с включенной в нее стоимостью сервисных услуг НДФЛ не облагается
Обоснование
Некоторые компании, направляя в командировку работников, для их максимального комфорта оплачивают проезд бизнес-классом или в вагонах повышенной комфортности.
К учету этих расходов предъявляется ряд требований:
- возможность проезда бизнес классом должна быть прописана в коллективном договоре либо в локальном нормативном акте организации, например в положении о командировках;
- расходы должны быть документально подтвержденными и экономически обоснованными.
К учету этих расходов предъявляется ряд требований:
- возможность так тратиться должна быть прописана в коллективном договоре либо в локальном нормативном акте организации, например в положении о командировках;
- расходы должны быть документально подтвержденными и экономически обоснованными.
Для работников, занимающих разные должности, работодатель может предусмотреть в ЛНА различные размеры возмещения командировочных расходов.
К учету этих расходов предъявляется ряд требований:
- возможность так тратиться должна быть прописана в коллективном договоре либо в локальном нормативном акте организации, например в положении о командировках;
- расходы должны быть документально подтвержденными и экономически обоснованными.
Для работников, занимающих разные должности, работодатель может предусмотреть в ЛНА различные размеры возмещения командировочных расходов.
Учет расходов на проезд в вагонах повышенной комфортности
Налог на прибыль. Если сотрудник в командировку едет в поезде в вагоне повышенной комфортности, то стоимость купленного для него билета можно учесть в "прибыльной" базе при наличии железнодорожного билета или распечатки электронного билета (Письма Минфина от 19.06.2017 N 03-03-06/1/37945; ФНС от 29.04.2021 N СД-4-3/5943@; УФНС по г. Москве от 26.08.2014 N 16-15/084374). При этом и Минфин, и ФНС разрешают учесть в налоговых расходах всю стоимость билета, даже если в нее входят дополнительные сервисные услуги (питание, предметы гигиены, постельное белье, газеты и журналы, услуги по обеспечению личной безопасности).
Дело в том, что стоимость дополнительных услуг, как правило, включается в стоимость поездки с повышенным уровнем комфорта. Причем "надбавка за комфорт" отдельной строкой в билете не указывается. Узнать ее цену можно лишь на сайте РЖД. Поскольку стоимость дополнительных сервисных услуг формирует единую стоимость услуги по проезду, чиновники с тратами на дополнительные услуги соглашаются.
Если в билете выделена отдельной строкой стоимость питания, то учитывать ее в расходах при расчете налога на прибыль нельзя (Письмо Минфина от 20.05.2015 N 03-03-06/2/28976). Это потому, что расходы на еду возмещаются командированному сотруднику за счет суточных. Помимо этого, на ее стоимость нужно начислить НДФЛ и взносы.
Расходы на оплату билетов бизнес-класса не облагаются НДФЛ, если они подтверждены документально. Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений, касающихся необлагаемой суммы расходов на проезд или выбора класса обслуживания. Кроме того, Минфином России были даны разъяснения о том, что компенсация работникам проезда в вагонах повышенной комфортности НДФЛ не облагается (Письмо Минфина России от 19.06.2017 N 03-03-06/1/37945).
Считаем, что такой подход можно отнести и к билетам, купленным на обоих сотрудников Сидячий ("ПЕРВЫЙ"), те. бизнес-класс.Рекомендуем также закрепить в вашем ЛНА о командировках порядок предоставления работникам билетов бизнес-класса, в частности перечень должностей и случаи, когда предоставляются такие билеты (например, если нет возможности приобрести билет эконом-класса)
Стоимость проезда командированных работников в вагонах повышенной комфортности с включенной в нее стоимостью сервисных услуг НДФЛ не облагается.
Стоимость сервисных услуг входит в общую стоимость билета, соответственно, по сути, это часть платы за проезд (п. 1 ст. 217 НК РФ) . Расходы на проезд до места назначения и обратно НДФЛ не облагаются.
По аналогии с НДФЛ страховые взносы не начисляются на полную стоимость проезда в вагонах повышенной комфортности, поскольку это компенсационная выплата, связанная с командировкой (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Так как Налоговый кодекс не содержит ограничений в размере возмещения сумм оплаты проезда сотрудника к месту командировки и обратно, компенсация его затрат на покупку Сидячий ("ПЕРВЫЙ"), те. бизнес-класс принимается к учету для целей налога на прибыль, не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Главное, чтобы расходы были подтверждены билетами (распечаткой электронного билета) а возмещение билетов по тарифу бизнес-класса было предусмотрено коллективным договором или иным локальным актом организации (Письмо УФНС по г. Москве от 26.08.2014 N 16-15/084374).
Стоимость проезда командированных работников в вагонах повышенной комфортности с включенной в нее стоимостью сервисных услуг НДФЛ не облагается.
Данное решение является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер. Эксперт «Линии консультаций
Подборка
