|
От нашего пользователя поступил вопрос: |
|
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам |
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Покупатель не является налоговым агентом по НДС. Согласно пп. 5 п. 29 Протокола местом реализации работ (услуг) агента признается территория государства-члена, если услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено пп. 1 - 4 п. 29 Протокола.
Таким образом, местом реализации услуг по поиску клиентов для заключения договоров, оказываемых нерезидентом (Казахстан), территория РФ не является и, соответственно, такие услуги не подлежат обложению НДС.
Обоснование:
Объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом порядок определения места реализации работ (услуг) для целей НДС установлен ст. 148 НК РФ.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг) устанавливается по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ. При этом, поскольку услуги по поиску клиентов не перечислены в пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ, место их реализации определяется по месту деятельности исполнителя данных услуг, то есть по месту деятельности нерезидента.
Таким образом, местом реализации услуг по поиску клиентов для заключения договоров, оказываемых нерезидентом (Казахстан), территория РФ не является и, соответственно, такие услуги не подлежат обложению НДС. Покупатель не является налоговым агентом по НДС.
Наряду с этим, если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров РФ (п. 1 ст. 7 НК РФ).
Договором о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор), в состав участников которого в числе прочих входят РФ и Казахстан, определено, что взимание косвенных налогов, в том числе НДС, при выполнении работ, оказании услуг при осуществлении операций между членами Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющимся Приложением N 18 к Договору (п. 2 ст. 72 Договора).
При этом взимание НДС при выполнении работ, оказании услуг производится в соответствии с налоговым законодательством государства - члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг (п. п. 1, 28, 29 Протокола).
Вместе с тем как было сказано выше, на основании пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации агентских услуг, не поименованных в пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ, оказываемых нерезидентом на территории иностранного государства, признается территория иностранного государства, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению НДС в Российской Федерации.
Схожая норма предусмотрена и Протоколом. Так, согласно пп. 5 п. 29 Протокола местом реализации работ (услуг) агента признается территория государства-члена, если услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено пп. 1 - 4 п. 29 Протокола.
Таким образом, местом реализации услуг по поиску клиентов для заключения договоров, оказываемых нерезидентом (Казахстан), территория РФ не является и, соответственно, такие услуги не подлежат обложению НДС. Покупатель не является налоговым агентом по НДС.
Т.е., если место реализации услуг - Казахстан, то в России НДС вы не платите.
Подборка:
3. Вопрос: Облагаются ли НДС в РФ посреднические услуги по поиску арендаторов недвижимого имущества, находящегося на территории Казахстана, оказываемые российской организацией - агентом казахской организации - принципалу? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}}
