|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Расходы на кейтеринг и алкоголь можно учесть, как представительские, если питание и спиртные напитки предназначены именно для официального мероприятия. Нельзя учесть расходы, не относящиеся к деловой встрече, - на развлекательные мероприятия (развлекательную программу, фотосессию).
Для принятия представительских расходов к учету оформите документы, подтверждающие проведение представительского мероприятия. Ими, в частности, могут быть: приказ (распоряжение) руководителя организации о проведении представительского мероприятия, программа представительского мероприятия, смета представительских расходов, отчет о представительских расходах.
Данная позиция является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.
Обоснование:
Представительские расходы - затраты на проведение переговоров с контрагентами и клиентами, а также на организацию заседаний совета директоров. Это расходы на официальный прием (например, деловой обед), доставку участников к месту проведения мероприятия, услуги переводчиков (ст. 264 НК РФ).
Чиновники подчеркивают, что к представительским не относятся расходы на организацию развлечений и отдыха (Письма Минфина России от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859, от 03.06.2013 N 03-03-06/2/20149, от 09.10.2012 N 03-03-06/1/535 и от 01.12.2011 N 03-03-06/1/796). Это прямо указано в абз. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ.
Поэтому Минфин России против учета расходов на организацию развлекательной программы (Письмо Минфина от 30.10.2023 N 03-03-06/1/103183, Письмо от 01.12.2011 N 03-03-06/1/796).
Затраты на кейтеринг можно включить в представительские расходы, если они связаны с официальным приемом и обслуживанием при переговорах о взаимном сотрудничестве. Если же услуги кейтеринга вы приобретаете для развлекательных мероприятий, учесть расходы на них при расчете налога на прибыль нельзя.
Но ведомство разрешает учесть в составе представительских расходов стоимость спиртных напитков, приобретенных для официального мероприятия (Письма Минфина России от 26.03.2010 N 03-03-06/2/59, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/176 и от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136). Никаких ограничений для этого чиновники не называют. Говорят только об общем нормативе для признания представительских расходов (абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ).
Представительские расходы подтверждает отчет о мероприятии. Укажите в нем программу, участников, время и место проведения встречи, состав, перечень расходов. К отчету обязательно приложите первичные документы на расходы - накладные, акты, чеки. Кроме отчета можно составить приказ и смету расходов (Письмо Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288).
Для налога на прибыль представительские расходы учитывайте в пределах норматива - 4% расходов на оплату труда. Норматив считают нарастающим итогом с начала года, поэтому расходы, не уложившиеся в норматив в текущем квартале, можно учесть в следующих (ст. 264 НК РФ).
НДС принимайте к вычету только по тем представительским расходам, которые учтете для налога на прибыль. При увеличении учитываемой суммы расходов в следующем квартале можно допринять НДС к вычету (ст. 171 НК РФ).
Подборка:
4. Готовое решение: Как отражать представительские расходы в бухгалтерском учете (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
