|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Расторжение трудового договора по инициативе работника и последующее заключение договора об оказании бухгалтерских услуг с ИП требует соблюдения определённых процедур и учёта правовых и налоговых рисков.
Обоснование:
Порядок расторжения трудового договора
Расторжение трудового договора по инициативе работника регулируется ст. 80 ТК РФ. Процедура включает следующие шаги:
1. Подача заявления. Работник подаёт работодателю письменное заявление об увольнении. В нём должна быть чётко выражена воля на прекращение трудовых отношений, указана дата увольнения и поставлена подпись.
2. Отработка. По общему правилу работник обязан предупредить работодателя за 2 недели до даты увольнения. Отсчёт начинается со следующего дня после подачи заявления. Однако есть исключения:
- работники на испытательном сроке, сезонные работники и сотрудники, устроенные по краткосрочному трудовому договору сроком до 2 месяцев, должны предупреждать за 3 дня;
- руководители организаций обязаны предупреждать за 1 месяц.
3. Оформление приказа об увольнении. Работодатель издаёт приказ о прекращении трудового договора в день увольнения или ранее.
4. Расчёт и выдача документов. В последний день работы работодатель обязан произвести с работником окончательный расчёт, выдать трудовую книжку (или форму СТД-Р, если выбрана электронная трудовая книжка) и другие документы.
Работник вправе отозвать заявление об увольнении до истечения срока предупреждения, если на его место не приглашён другой человек в порядке перевода.
Заключение договора об оказании бухгалтерских услуг с ИП
Законодательство не запрещает привлекать ИП к оказанию бухгалтерских услуг на основании договора гражданско-правового характера (ГПХ). Однако есть определённые требования и ограничения:
Квалификация исполнителя. ИП, оказывающий бухгалтерские услуги, должен иметь высшее образование и стаж работы в области бухгалтерского учёта или аудита не менее 3 лет за последние 5 лет (или 5 лет за последние 7 лет, если нет профильного высшего образования). У него не должно быть неснятой или непогашенной судимости в областиэкономики.
Предмет договора. В договоре должны быть чётко прописаны конкретные услуги, которые обязуется оказать ИП (например, ведение бухгалтерского учёта, подготовка отчётности, расчёт зарплаты и т. д.). Нельзя формулировать предмет как «ведение бухгалтерского учёта в целом», так как это может создать риск переквалификации договора в трудовой.
Форма договора. Договор может быть оформлен как договор возмездного оказания услуг (глава 39 ГК РФ) или договор подряда (глава 37 ГК РФ) в зависимости от характера работ.
Правовые и налоговые риски
|
Юридические последствия при переквалификации гражданско-правового договора в трудовой |
В ТК РФ установлен прямой запрет на заключение договоров гражданско-правового характера, которые фактически регулируют трудовые отношения (ч. 2 ст. 15 ТК РФ).
Если гражданско-правовой договор будет заключен, возникшие на его основании отношения могут быть признаны трудовыми по правилам ст. 19.1 ТК РФ. При этом, если отношения сторон фактически складываются как трудовые, независимо от их юридического оформления к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права (п. 15 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018).
Переквалификация означает, что к ним применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права (ч. 4 ст. 11 ТК РФ, п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2).
В таком случае у подрядчика/исполнителя по гражданско-правовому договору меняется правовой статус - он признается работником, имеющим право на гарантии, установленные ТК РФ, в частности на доплаты, надбавки (ч. 1 ст. 129, ч. 2 ст. 135 ТК РФ), ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. ст. 114, 116 - 119 ТК РФ), получение пособия по временной нетрудоспособности и других пособий за счет Фонда социального и пенсионного страхования РФ (абз. 15 ч. 1 ст. 21, абз. 15 ч. 2 ст. 22 ТК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 10, ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования").
Поступление в Федеральную инспекцию труда обращений и заявлений граждан, в том числе ИП, юридических лиц, информации от органов госвласти, органов местного самоуправления, профсоюзов, из СМИ о фактах заключения гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, является основанием для проведения внеплановой проверки ГИТ (ст. 352, абз. 2, 15 ст. 356 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 31.07.2020 N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" (далее - Закон N 248-ФЗ), п. п. 3, 8, 35 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.07.2021 N 1230 (далее - Положение N 1230)).
Стоит отметить, что внеплановые документарные и внеплановые выездные проверки могут проводиться только по согласованию с органами прокуратуры, за исключением отдельных случаев (ч. 9 ст. 72, ч. 5 ст. 73 Закона N 248-ФЗ, п. п. 43, 47, 49 Положения N 1230).
Если по результатам проведения внеплановой (плановой) проверки ГИТ будет установлен факт заключения гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, организация и ее должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности по ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ.
Условия и порядок привлечения к ответственности по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ разъяснены в п. п. 10 - 13 Постановления Пленума Верховного Суда N 45.
В течение 3 рабочих дней со дня признания отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми с работником должен быть заключен трудовой договор (ч. 2 ст. 67 ТК РФ).
При этом днем начала трудовых отношений является день фактического допущения лица к исполнению обязанностей, которые предусмотрены гражданско-правовым договором (ч. 4 ст. 19.1 ТК РФ).
|
Налоговые последствия при переквалификации гражданско-правового договора в трудовой |
Налоговая инспекция также вправе самостоятельно изменять юридическую квалификацию сделок, если их целью были занижение налоговой базы и получение необоснованной налоговой выгоды. Такая переквалификация приведет к доначислению налогов, в частности НДФЛ (пп. 2 п. 3 ст. 45, ст. 226 НК РФ).
Это право также подтверждено Конституционным Судом РФ, при этом отмечено, что изменение налоговым органом юридической квалификации характера отношений налогоплательщика с третьими лицами не может носить произвольный характер и должно основываться на всестороннем исследовании фактических обстоятельств деятельности налогоплательщика, отражающих ее реальную сущность (Информация ФНС России, Определение Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 N 2470-О).
Также налоговой инспекцией могут быть доначислены страховые взносы (п. 1 ст. 419, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Помимо этого, Фонд социального и пенсионного страхования РФ может доначислить взносы на травматизм (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Стоит отметить, что Рострудом и ФНС России заключено соглашение об информационном взаимодействии (Соглашение об информационном взаимодействии между Федеральной службой по труду и занятости и Федеральной налоговой службой, утв. Рострудом N С-3-3-1, ФНС России N ЕД-22-11/10@ 27.04.2024 (далее - Соглашение)).
Информационное взаимодействие подразумевает, в частности, обмен информацией о хозяйствующих субъектах, которые не исполнили обязанности налогового агента и страхователя в отношении своих работников, занятых по гражданско-правовым договорам, фактически регулирующим трудовые отношения (пп. 1 п. 2.1 Соглашения).
Роструд (территориальные органы Роструда) при установлении в ходе контрольно-надзорных мероприятий фактов осуществления работниками такой трудовой деятельности, направляет в соответствующие территориальные налоговые органы необходимые материалы (п. 3.1 Соглашения).
Другие риски
Несоответствие ОКВЭД. Если ИП оказывает услуги, не входящие в заявленные коды ОКВЭД, это может вызвать вопросы у налоговых органов. По мнению Минфина, в таком случае заказчик должен удерживать НДФЛ, но ФНС считает, что если в договоре прямо указано, что исполнитель работает как ИП, то организация не обязана удерживать НДФЛ.
Ответственность за качество услуг. Если ИП допустит ошибки в бухгалтерском учёте или отчётности, это может привести к штрафам для организации. В договоре стоит предусмотреть ответственность исполнителя за ненадлежащее исполнение обязательств, например, обязанность возместить убытки или выплатить неустойку.
Конфиденциальность. При передаче персональных данных сотрудников и финансовой информации необходимо оформить соглашение о неразглашении.
Как снизить риски
Чётко формулировать предмет договора. Указывать конкретные услуги и сроки их оказания, а не общие обязанности.
Избегать признаков трудовых отношений. Не устанавливать фиксированную ежемесячную оплату, не привязывать её к отработанному времени, не обязывать исполнителя соблюдать внутренний распорядок.
Контролировать статус ИП. Проверять, что у исполнителя есть право оказывать бухгалтерские услуги (образование, стаж, отсутствие судимости).
Составлять акты оказанных услуг. Фиксировать факт выполнения работ и их результат.
Включать в договор условия ответственности. Прописывать штрафы и санкции за ненадлежащее выполнение обязательств.
Подборка:
