|
|
Ответ Эксперта Линии консультаций по юридическим вопросам |
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Полагаем, что можно.
Обоснование:
Когда надо срочно погасить долг перед кредитором или выполнить другие договорные обязательства по оплате (перечислить аванс или выдать заем), а на расчетном счете не хватает средств или счет оказался заблокированным, заплатить за должника может и сторонняя компания.
Документальное оформление
Должник должен письменно оформить свою просьбу к третьему лицу (далее также будем называть его плательщиком) погасить его задолженность перед кредитором или исполнить обязательство по оплате. В письме важно:
- определить, на каких условиях проходит оплата - на условиях возврата (с процентами или без процентов) или как погашение уже имеющейся задолженности плательщика;
- указать назначение платежа в платежке, чтобы кредитор правильно идентифицировал платеж. Например, платеж за должника по такому-то договору на основании письма.
А чтобы полученные деньги кредитор не отправил обратно, лучше его уведомить. Уведомление составьте по следующей форме.
|
Генеральному директору ООО "Бета" Смирнову Д.Р. от генерального директора ООО "Гамма" Соловьева Ю.А. |
||
Уведомление об исполнении обязательства третьим лицом от 28.11.2019 Настоящим уведомляю Вас о том, что исполнение обязательства ООО "Гамма" перед ООО "Бета" за поставленные товары по договору от 05.11.2019 N 05/11-19 (товарная накладная от 06.11.2019 N 132) в сумме 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб., возложено на ООО "Альфа" (ИНН 7704003315/КПП 770401001). Прошу принять исполнение от ООО "Альфа". |
|||
Генеральный директор |
Соловьев |
Ю.А. Соловьев |
|
Справка
Если должник пропустил установленный договором срок исполнения денежного обязательства, то кредитора можно не уведомлять об оплате третьим лицом. Кредитор должен зачесть поступившие деньги в счет исполнения обязательства и без уведомления ( подп. 1 п. 2 ст. 313 ГК РФ).
Письмо с просьбой к третьему лицу об оплате может выглядеть так.
|
Генеральному директору ООО "Альфа" Петрову А.Д. от генерального директора ООО "Гамма" Соловьева Ю.А. |
||
ООО "Альфа" имеет задолженность перед ООО "Гамма" за оказанные услуги по договору от 15.11.2019 (акт от 18.11.2019) на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС по ставке 20% - 40 000 руб.). В счет погашения этой задолженности прошу перечислить 120 000 руб. ООО "Бета" (ИНН 7710071504, КПП 771001001) по следующим реквизитам: - расчетный счет N 40702810200480000324 в ПАО Банк "ФК Открытие"; - корреспондентский счет 30101810945250000297; - БИК 044525297. В поле 24 "Назначение платежа" укажите: "Оплата за ООО "Гамма" (ИНН 7743000677/КПП 774301001) по договору от 05.11.2019 N 05/11-19 (товарная накладная от 06.11.2019 N 132) на основании письма от 28.11.2019, в том числе НДС по ставке 20% - 20 000 руб.". Копию платежного поручения прошу направить ООО "Гамма". После оплаты задолженность ООО "Альфа" перед ООО "Гамма" составит 120 000 руб., в том числе НДС по ставке 20% - 20 000 руб. |
|||
Генеральный директор 28.11.2019 |
Соловьев |
Ю.А. Соловьев |
|
Чтобы плательщик не ошибся, к письму можно приложить образец заполненного платежного поручения. После оплаты надо провести сверку расчетов с кредитором и с третьим лицом. Она подтвердит, что обязательства должника перед кредитором и третьего лица перед должником выполнены (частично выполнены).
Если между должником и третьим лицом договорных обязательств не было, надо оформить договор, в котором определить условия погашения возникшего перед третьим лицом долга. Например, договор займа или поставки товаров, оказания услуг, выполнения работ.
Учет у должника
Бухгалтерский учет. В бухучете должника отражение исполнения обязательства по оплате третьим лицом зависит от того, какое это обязательство и в счет чего оно засчитывается. Например, третье лицо может:
- оплатить поставленные должнику товары, работы, услуги;
- перечислить предоплату за него;
- вернуть заем (начисленные проценты).
Оплата третьего лица может быть зачтена на дату перечисления денег на основании копии платежного поручения как:
- погашение уже имеющейся у него задолженности перед должником по оплате товаров, работ, услуг или возврату займа;
- аванс в счет обязательства должника поставить товары, выполнить работы, оказать услуги;
- полученный заем (процентный или беспроцентный).
Рассмотрим отражение в бухучете различных вариантов.
Ситуация 1. Организация выдала третьему лицу заем. Затем приобрела товары, а заплатить за них продавцу попросила заемщика в счет погашения займа.
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Погашение долга заемщика по выданному ему ранее процентному займу зачтено в счет оплаты за товары поставщику |
60 |
58 (76) |
Ситуация 2. Компания получила заем. Когда пришло время его возвращать, она попросила своего заказчика перечислить аванс, причитающийся компании по договору на оказание услуг, на расчетный счет заимодавца.
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Аванс по договору на оказание услуг зачтен в счет погашения полученного займа |
66 (67, 76) |
62.АВ |
76 субсчет "НДС с перечисленных авансов" |
68 субсчет "Расчеты по НДС" |
Совет
При заключении договора займа удобно предусмотреть возможность выдавать и погашать заем перечислением на банковские счета третьих лиц ( п. 5 ст. 807, п. 3 ст. 810 ГК РФ).
Ситуация 3. Организация по договору поставки должна перечислить поставщику предоплату. Выплатить аванс она попросила дружественную компанию, оформив с ней договор займа.
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Полученный от третьего лица заем (процентный или беспроцентный) зачтен в счет обязательства по выплате аванса |
60.АВ |
66 (67, 76) |
19 |
60 субсчет "НДС с перечисленных авансов" |
Ситуация 4. Фирма по договору должна заплатить подрядчику за выполненные работы. Сделать это она попросила своего покупателя, который задолжал ей за поставленные товары.
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Погашение долга покупателя за поставленные товары зачтено в счет оплаты за выполненные работы подрядчику |
60 |
62 |
Ситуация 5. Компания попросила своего покупателя в счет имеющейся задолженности перечислить деньги на счет заемщика компании в качестве выданного займа.
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Оплата задолженности покупателем зачтена в счет выданного займа |
58 (76) |
62 |
Налоговый учет. Если организация признает доходы и расходы по методу начисления, оплата задолженности третьим лицом на налог на прибыль у нее не повлияет (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).
Не надо включать в налоговые доходы (расходы) и денежные средства, перечисленные плательщиком в счет выданного или погашенного займа (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
По оплате третьего лица, которая будет зачтена как полученный аванс, надо начислить НДС (как в ситуации 2) и составить счет-фактуру ( п. 1 ст. 154, подп. 2 п. 1 ст. 167, п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 168, п. 5.1 ст. 169 НК РФ). В счете-фактуре нужно указать номер и дату платежного поручения третьего лица, которое погасило задолженность.
Если третье лицо перечислило поставщику организации аванс, то организация вправе получить вычет входного НДС (как в ситуации 3) (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 04.09.2018 N 03-07-11/62917). Кроме копии платежки третьего лица, необходимо получить от поставщика счет-фактуру на аванс, а также позаботиться о наличии в договоре с ним условия о внесении предоплаты.
Учет у третьего лица
Бухгалтерский учет. Бухучет плательщика зависит от того, как будет зачтена сумма перечисленных по письму средств:
- или в счет уже имеющейся у него задолженности перед организацией, по просьбе которой он перечислил деньги. Например, это может быть погашение займа, оплата за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, выплата аванса;
- или как выданный заем (процентный или беспроцентный).
Бухгалтерские проводки будут такими.
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Оплата оформлена как выданный заем |
58 (76) |
51 |
Оплата зачтена в счет погашения задолженности за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги |
60 |
51 |
Оплата зачтена как выплаченный аванс |
60.АВ |
51 |
19 |
60 субсчет "НДС с перечисленных авансов" |
|
Оплата зачтена в счет погашения займа (процентного или беспроцентного) |
66 (67, 76) |
51 |
Налоговый учет. Налоговых доходов и расходов при перечислении денег, если плательщик работает по методу начисления, не возникает ( п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272, подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
При перечислении денег в счет выданного аванса плательщик вправе получить вычет входного НДС ( п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 04.09.2018 N 03-07-11/62917). Для этого ему необходимо иметь платежное поручение, счет-фактуру от организации, попросившей перечислить деньги своему кредитору в счет аванса, и договор с условием о внесении предоплаты.
Учет у кредитора
Бухгалтерский учет. Бухучет у кредитора не зависит от того, кто ему перечисляет деньги - сам должник или третье лицо по его просьбе. Поскольку никаких договоров между кредитором и третьим лицом нет, то и аналитический учет по расчетам с ним вести не надо. Полученные от третьего лица деньги должны быть засчитаны в счет выполнения обязательств должника.
Записи в учете будут следующие.
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Погашен ранее выданный заем |
51 |
58 (76) |
Оплачены товары, работы, услуги |
51 |
62 |
Получен аванс в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг |
51 |
62.АВ |
76 субсчет "НДС с перечисленных авансов" |
68 субсчет "Расчеты по НДС" |
|
Получен заем (процентный или беспроцентный) |
51 |
66 (67, 76) |
Налоговый учет. В налоговых доходах полученные от третьего лица деньги кредитор не учитывает, если он работает по методу начисления (п. 1 ст. 271, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
По полученному в счет предстоящих поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг авансу надо начислить НДС и составить счет-фактуру ( п. 1 ст. 154, подп. 2 п. 1 ст. 167, п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 168, п. 5.1 ст. 169 НК РФ). В нем нужно указать фактического покупателя, а также номер и дату платежного поручения третьего лица, которое погасило за него задолженность.
Исполнение обязательства третьим лицом по просьбе должника переводом долга не является ( п. 1 ст. 313, параграф 2 гл. 24 ГК РФ). Ведь ответственным за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора с кредитором все равно останется должник ( ст. 403 ГК РФ).