|
|
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам |
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
1. Предусмотренная материальная помощь при тяжелых заболеваниях сотрудника - не облагают НДФЛ и взносами в пределах 4 000 руб. в год.
2. Сумму материальной помощи выплачиваете только за счет чистой прибыли.
Для налога на прибыль любую матпомощь в расходах не учитывают. Исключение - матпомощь к отпуску (ст. 270 НК РФ).
Данная позиция, является личным мнением эксперта.
Обоснование:
1. Материальную помощь можно выплатить по любому основанию, но только для некоторых ее видов предусмотрены налоговые льготы.
Для оформления матпомощи нужны заявление работника и приказ директора. Для использования налоговых льгот потребуются подтверждающие документы, например, для матпомощи в связи со смертью родственника - копия свидетельства о смерти.
Большинство видов матпомощи - на лечение, свадьбу, к отпуску, юбилею, празднику - не облагают НДФЛ и взносами в пределах 4 000 руб. в год. Эта сумма включает матпомощь по любым основаниям, кроме помощи при рождении ребенка, для которой установлен свой лимит, и полностью необлагаемой матпомощи (Письма Минфина от 15.02.2021 N 03-15-06/10032, ФНС от 24.07.2020 N БС-4-11/11908@).
Полностью не облагают НДФЛ и взносами матпомощь в связи со смертью работника или члена его семьи, с чрезвычайными обстоятельствами - пожаром, аварией, терактом (Письмо Минфина от 15.11.2019 N 03-04-05/88251).
Матпомощь бывшим работникам взносами не облагайте полностью, НДФЛ - в пределах 4 000 руб. в год, если работник уже на пенсии (ст. ст. 217, 420 НК РФ).
Для налога на прибыль любую матпомощь в расходах не учитывают. Исключение - матпомощь к отпуску (ст. 270 НК РФ).
Проводки по учету матпомощи
Д 91 - К 73 |
Начислена матпомощь работнику |
Д 91 - К 76 |
Начислена матпомощь родственникам работника |
Д 91 - К 69 |
Взносы с матпомощи |
Д 73 (76) - К 68 |
НДФЛ с матпомощи |
Д 73 (76) - К 51 (50) |
Выплачена матпомощь |
2. Суммы матпомощи, которые вы выплачиваете работнику, нельзя учесть в расходах (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Но есть исключение. Оно касается матпомощи, которая является элементом системы оплаты труда: носит стимулирующий характер, направлена на повышение производственных результатов и связана с выполнением трудовых функций. Так, работодатель может дополнительно стимулировать работника, установив выплату матпомощи в качестве доплаты (надбавки). Например, этими признаками обладает матпомощь к отпуску. Такую выплату вы можете учесть в расходах на оплату труда. Для этого ее нужно установить в трудовом (коллективном) договоре (ст. 255 НК РФ, Письмо Минтруда России от 28.09.2020 N 14-1/ООГ-15412, Письма Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 N 03-11-06/2/129).
Дата, на которую вы будете учитывать данные расходы, зависит от того, какой метод вы применяете: кассовый или метод начисления.
При методе начисления вам нужно определить, к прямым или косвенным относятся данные затраты (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Прямые расходы по общему правилу списываются по мере реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, а косвенные - сразу в периоде, в котором они были понесены (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
При кассовом методе делить расходы на оплату труда на прямые и косвенные не нужно. Вы можете учесть такие затраты в момент их фактической оплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Матпомощь может быть выплачена по различным основаниям в связи с наступлением определенных жизненных ситуаций у работника - рождение ребенка, выход на пенсию, необходимость в лечении, смерть члена семьи.
Чтобы выплатить матпомощь, попросите работника написать вам заявление и приложить к нему подтверждающие документы. Например, копию свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о смерти. О выплате матпомощи издайте приказ.
Подборка:
4. Типовая ситуация: 6-НДФЛ: примеры заполнения (Издательство "Главная книга", 2022) {КонсультантПлюс}