ТОП популярных вопросов Линии консультаций (16.11.2022)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png

От нашего пользователя поступил вопрос:
С контрагентом заключен договор на компенсацию издержек. Здание, в котором находится контрагент получает электроэнергию и водоснабжение через нас. Нам ОАО "Н", Водоканал выставляют счет фактуру с НДС, мы ее перевыставляем полностью контрагенту с НДС. У себя отражаем в журналах полученных и выставленных сч.-фактур. Верно ли ведется учет?
 Прыткова Светлана Александровна.jpg
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Прытковой Светланы 
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

Из условий данного вопроса следует, что между ОАО "Н"и контрагентом не заключен договор аренды, а необходимость компенсировать издержки вызвана техническими обстоятельствами, вместе с тем считаем правомерным применить нормы законодательства и разъяснения финансовых органов в отношении компенсации коммунальных расходов по договорам аренды к рассматриваемой ситуации.      

По нашему мнению, в случае компенсации издержек в виде коммунальных услуг перевыставлять счета-фактуры на имя контрагента не следует.

Также не следует регистрировать счета-фактуры от поставщика услуг в книге покупок (в части стоимости услуг, потребленных контрагентом).

Обоснование:

В бухгалтерском учете сумму возмещения расходов на коммунальные услуги, полученную от арендатора сверх арендной платы, в составе доходов не учитывайте, поскольку ее получение не приводит к увеличению ваших экономических выгод (п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации").

В налоговом учете включите сумму возмещения во внереализационные доходы на конец месяца, за который полагается компенсация (ч. 1 ст. 250, пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 17.04.2019 N 03-03-07/27491, от 06.09.2017 N 03-03-06/3/57236).

Если коммунальные услуги перевыставлены сверх арендной платы, то начислять НДС на их стоимость не нужно, поскольку объекта обложения не возникает. Операции по передаче арендодателем электроэнергии, воды, газа и пр. арендатору не относятся к операциям по реализации товаров для целей НДС. Соответственно, начислять на них налог и выставлять счет-фактуру не нужно.

По мнению контролирующих органов, вы не можете выступать поставщиком данных услуг для арендатора, так как сами выступаете в роли покупателя (абонента). Это следует из Писем Минфина России от 21.08.2020 N 02-08-10/73721, от 31.12.2008 N 03-07-11/392.

В этом случае "входной" НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг, принять к вычету вы не вправе. Эту сумму налога включите в стоимость коммунальных услуг, которую вы перевыставляете арендатору (Письма Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-15/52, УФНС России по г. Москве от 21.05.2008 N 19-11/48675).

Отражение в учете той части стоимости коммунальных услуг, которая приходится на арендатора, зависит от того, каким образом вы получаете возмещение - в качестве переменной части арендной платы или сверх арендной платы.

В бухгалтерском учете оплату потребленных арендатором коммунальных услуг в расходах не учитывайте, поскольку не происходит уменьшения ваших экономических выгод (п. п. 2, 16 ПБУ 10/99). Стоимость коммунальных услуг (с учетом НДС) в части, приходящейся на арендатора, отнесите на расчеты с ним.

В налоговом учете затраты на оплату потребленных арендатором коммунальных услуг (включая НДС, не принимаемый к вычету) признавайте во внереализационных расходах на последнее число отчетного (налогового) периода, за который получены расчетные документы от поставщиков коммунальных услуг (пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5272, Минфина России от 17.08.2020 N 03-03-06/1/72012, от 27.07.2015 N 03-03-05/42971).

Просто перевыставлять НДС и счета-фактуры на коммунальные услуги - электроэнергию, тепло- и водоснабжение, нельзя. Если нужен вычет НДС по коммуналке, можно оформить ее как переменную часть арендной платы или заключить агентский договор с небольшим вознаграждением.

Подборка:

1. Готовое решение: Как арендодателю отражать предусмотренное договором аренды возмещение арендатором коммунальных расходов (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

2. Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя (Издательство "Главная книга", 2022) {КонсультантПлюс}

3. Вопрос: Об учете арендодателем в целях налога на прибыль доходов в виде сумм платежей арендаторов за жилищно-коммунальные услуги. (Письмо Минфина России от 17.04.2019 N 03-03-07/27491) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: С частным агентством (исполнителем) заключен договор по предоставлению труда работников (персонала).Согласно п. 3 ст. 18.1. ФЗ №1032-1 от 19 апреля 1991г. "О занятости населения в Российской Федерации", осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе частные агентства занятости - юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности. В процессе выполнения договора у частного агентства аккредитация Рострудом была отозвана. Какие риски могут возникнуть у Заказчика при продолжении получения услуг в рамках договора от такого частного агентства?
20.03.2024 Читать далее