|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Из имеющихся в правовой системе разъяснений, следует вывод, что при оприходовании ТМЦ возникших в результате ремонта следует отражать проводками Дт 10 ( 41) Кт 08, путем уменьшения суммы капитализации при ремонте ОС.
В налоговом учете включите их рыночную стоимость во внереализационные доходы в том периоде, в котором были получены эти ценности (п. 2 ст. 254 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.06.2010 N 03-03-06/1/365).
Обоснование:
Бухгалтерский учет
Если в ходе капитального ремонта вы извлекли материальные ценности (запасные части, металлолом и др.), которые собираетесь продать или использовать иным способом, вычтите из сумм фактических затрат на капитальный ремонт расчетную стоимость этих ценностей. Расчетную стоимость определите самостоятельно, например, исходя из справедливой стоимости ценностей, чистой стоимости продажи и др. (п. 15 ФСБУ 26/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28).
В зависимости от целей дальнейшего использования признайте извлеченные материальные ценности:
как капитальные вложения, если планируете использовать их для создания, капитального ремонта, улучшения других ОС (пп. "а" п. 5 ФСБУ 6/2020);
как запасы, если в дальнейшем будете использовать материальные ценности в обычной деятельности, в течение периода, не превышающего 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
как долгосрочные активы к продаже, если намерены продать материальные ценности, но не можете квалифицировать их в качестве запасов.
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Оприходованы ценности, полученные в ходе капитального ремонта |
10 1,07,41,08 - материальные ценности |
08-ремонт |
1 Корреспондирующий счет выбирайте в зависимости от намерений по дальнейшему использованию ценностей (продать, направить на нужды производства или для создания, восстановления, улучшения других объектов ОС) с учетом положений вашей учетной политики.
Налоговый учет
Если в ходе ремонта вы получили материальные ценности (металлолом и др.), которые собираетесь продать или использовать иным способом, включите их рыночную стоимость во внереализационные доходы в том периоде, в котором были получены эти ценности (п. 2 ст. 254 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.06.2010 N 03-03-06/1/365).
Подборка:
Данное решение является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.