|
|
|
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам |
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
1.Если хозинвентарь характеризуется признаками для учета его в составе основных средств, в частности срок использования более 12 месяцев, то приобретенный хозивентарь учитывается в составе основных средств
Критерии ОС: срок полезного использования (СПИ) больше 12 мес., первоначальная стоимость больше лимита.
Лимит стоимости ОС в налоговом учете - 100 000 руб., в бухгалтерском - любая величина, установленная в учетной политике.
Объекты со СПИ больше года и стоимостью ниже лимита сразу списываем в расходы (п. 5 ФСБУ 6/2020).
В бухучете ОС стоимостью ниже лимита отнесите на счет 10.21 "Малоценное оборудование и запасы", и программа одновременно сделает две проводки по его поступлению и списанию: Д 10.21.1 - К 60, Д 26 (20, 44) - К 10.21.2.
2. В налоговом учете имущество стоимостью до 100 000 руб. можно полностью списать в расходы при передаче в эксплуатацию, но можно и амортизировать, если делаете это в бухучете.
Обоснование:
Если хозинвентарь характеризуется признаками для учета его в составе основных средств, в частности срок использования более 12 месяцев, то приобретенный хозивентарь учитывается в составе основных средств (п. 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
При этом организация может принять решение не применять ФСБУ 6/2020 в отношении активов, характеризующихся одновременно признаками, установленными п. 4 ФСБУ 6/2020, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией. Организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов (п. 5 ФСБУ 6/2020).
В указанных случаях будет сделана запись (Инструкция N 94н):
Основные средства (ОС) - это оборудование и другое дорогостоящее имущество, которое компания использует больше года.
ОС отличаются от инвентаря, стоимость которого меньше лимита; сырья и материалов, используемых однократно; от товаров и готовой продукции, предназначенных для продажи (ст. 257 НК РФ, п. 4 ФСБУ 6/2020, Письмо Минфина от 11.07.2018 N 03-03-06/2/48148).
Критерии ОС: срок полезного использования (СПИ) больше 12 мес., первоначальная стоимость больше лимита.
Лимит стоимости ОС в налоговом учете - 100 000 руб., в бухгалтерском - любая величина, установленная в учетной политике.
Основные средства отражают на счете 01: по дебету - поступление, по кредиту - списание. Амортизацию и обесценение учитывают отдельно по кредиту счета 02 (п. 39 ФСБУ 6/2020).
Балансовая стоимость ОС - первоначальная стоимость минус начисленная амортизация и обесценение. По этой стоимости ОС отражается в балансе (п. 25 ФСБУ 6/2020).
В 2022 г. лимит стоимости 40 000 руб. нормативно не установлен ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. В бухучете вы сами устанавливаете лимит в учетной политике, это может быть и 40 000 руб., и 100 000 руб., и любая другая величина (п. 5 ФСБУ 6/2020).
Например, можно сделать его таким же, как для налога на прибыль, - 100 000 руб.
Объекты со СПИ больше года и стоимостью ниже лимита сразу списываем в расходы (п. 5 ФСБУ 6/2020).
В бухучете ОС стоимостью ниже лимита отнесите на счет 10.21 "Малоценное оборудование и запасы", и программа одновременно сделает две проводки по его поступлению и списанию: Д 10.21.1 - К 60, Д 26 (20, 44) - К 10.21.2.
При передаче объекта в эксплуатацию программа сделает внутреннюю проводку Д 10.21.2 - К 10.21.1 и, если его стоимость ниже 100 000 руб., спишет его стоимость в налоговом учете.
Выданный работнику малоценный инвентарь учтите за балансом, обычно для этого используют счет МЦ.04. При смене материально ответственного лица сделайте внутреннюю забалансовую проводку. Спишите инвентарь, когда он будет изношен или утрачен. В бухгалтерских программах при списании с забаланса формируют акт МБ-8.
2.В налоговом учете имущество стоимостью до 100 000 руб. можно полностью списать в расходы при передаче в эксплуатацию, но можно и амортизировать, если делаете это в бухучете (Письмо Минфина от 11.03.2021 N 03-03-06/1/17067).
Подборка:
