ТОП популярных вопросов Линии консультаций (06.09.2024)

	От нашего пользователя поступил вопрос: Облагается ли страховыми и НДФЛ пособие на погребение от работодателя? Каков порядок возврата от СФР?
	Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам Лебедевой  Ольги

Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:

Полагаем

Для возмещения расходов на выплату пособия, нужно представить в территориальный орган СФР заявление о возмещении данных расходов и справку о смерти. Эти документы будут возвращены после вынесения решения о возмещении расходов, которое принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения документов (п. 2 Порядка возмещения расходов).

В течение двух рабочих дней со дня принятия решения фонд перечислит денежные средства на расчетный счет (пп. 2, 3, 4 порядка возмещения расходов на выплату социального пособия на погребение, утвержденного Приказом СФР от 28.07.2023 № 1471).

В расчете 6-НДФЛ пособие на погребение не нужно отражать, поскольку оно не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Пособие на погребение не облагается НДФЛ и страховыми взносами и не указываются в РСВ (п. 1 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 10.03.2022 N 03-04-05/17277).

Не включайте пособие на погребение в расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, так как оно не соответствует понятию расхода, данному в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Сведения и документы вы представляете посредством системы электронного документооборота фонда (п. 3 Правил получения СФР сведений, п. 3 Порядка и условий представления страхователем сведений и документов в электронной форме). 

Обоснование

Пособие платите человеку, оплатившему похороны вашего работника. Если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных родственников, законного представителя умершего или иного лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего, им выплачивается социальное пособие на погребение (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле" (далее - Закон N 8-ФЗ)).

В случае если умерший состоял в трудовых отношениях и, соответственно, подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, выплата производится работодателем (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, п. 2 ст. 10 Закона N 8-ФЗ).

Срок выплаты - день, когда вы получили все необходимые документы (ст. 10 Закона N 8-ФЗ, ст. 15 Закона N 255-ФЗ).

Документы для выплаты: заявление на пособие и оригинал справки о смерти из ЗАГСа. Документы, подтверждающие расходы на похороны, не нужны. Приказ о выплате пособия можно не оформлять (Информация ФСС).

Пособие выплачивайте в размере, установленном на дату смерти (п. 1 ст. 10 Закона о погребении).

Размер пособия с 01.02.2024 - 8 370,20 руб. Пособие платите в размере, установленном на дату смерти. Если в местности установлен районный коэффициент, увеличьте на него пособие.

Пособие можно выплатить, только если со дня смерти до дня обращения за пособием прошло не более шести месяцев (п. п. 2, 3 ст. 10 Закона о погребении, ч. 5 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ).

Пособие на погребение не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217). Указанное социальное пособие не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 10.03.2022 N 03-04-05/17277).

Сумма социального пособия на погребение, подлежащая возмещению СФР, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов не учитывается, так как не соответствует понятию расхода применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ поскольку организация не несет затраты на выплату пособия..

Пособие полностью возмещает СФР, для этого подайте в фонд заявление и справку о смерти (п. 2 Порядка возмещения расходов).

Для возмещения расходов на выплату социального пособия на погребение страхователь представляет в территориальный орган СФР: заявление о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение (рекомендуемый образец приведен) ,справку о смерти.

Решение о возмещении расходов территориальный орган СФР принимает в течение 10 календарных дней со дня получения от вас заявления и справки о смерти. Не позднее двух календарных дней со дня принятия решения фонд перечислит средства на расчетный счет (п. п. 2, 3, 4 Порядка возмещения расходов на выплату социального пособия на погребение).

Пособие на погребение не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217). Указанное социальное пособие не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 10.03.2022 N 03-04-05/17277).

Сумма социального пособия на погребение, подлежащая возмещению СФР, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов не учитывается, так как не соответствует понятию расхода применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ поскольку организация не несет затраты на выплату пособия.

Бухгалтерские проводки по начислению, выплате и возмещению пособия на погребение такие:

Подборка

1. Вопрос: О расширении оснований предоставления налоговых вычетов по НДФЛ и об НДФЛ при выплате социального пособия на погребение. (Письмо Минфина России от 10.03.2022 N 03-04-05/17277) {КонсультантПлюс}

2. Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами материальная помощь и иные выплаты в связи со смертью работника (бывшего работника)? (Консультация эксперта, 2024) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов