|
|
|
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам |
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
По нашему мнению, поскольку налоговый агент обязан вести персонифицированный учет доходов физических лиц в регистрах налогового учета по НДФЛ, а Расчет по форме 6-НДФЛ, в том числе Приложение 1, заполняется на основании данных этих регистров, организации следует указать в Справке о доходах и суммах налога физического лица все доходы физического лица вне зависимости от того превышает выплаченный доход сумму налоговых вычетов или нет.
Обоснование
Вы должны выдать справку о доходах и суммах налога физического лица сотруднику (в том числе бывшему), который получил от вас доход, если он обратился с заявлением о ее выдаче (п. 1 ст. 226, п. 3 ст. 230 НК РФ). Форма такой справки утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
Порядок заполнения справки о доходах и суммах налога физлица, которую вы выдаете физлицу по его заявлению, не утвержден. Рекомендуем заполнять ее по общим правилам заполнения расчета 6-НДФЛ.
По мнению ФНС в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, полностью не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в статье 217 Кодекса (Письма ФНС от 17.09.2021 N БС-4-11/13297@ (пример 2), от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@). Также не нужно подавать на физлицо справку о доходах (приложение N 1 к расчету).
Вместе с тем, например, доход не облагаемой НДФЛ части стоимости подарков - 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Однако, если в календарном году стоимость подарков, выплаченных (врученных) физлицу, превысит 4 000 руб., у организации появятся обязанности налогового агента (п. 1 ст. 230 НК РФ; Письма Минфина от 20.01.2017 N 03-04-06/2650; ФНС от 02.07.2015 N БС-4-11/11559@).
Также согласно пункту 1.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговыми агентами на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.
С учетом вышеизложенного полагаем, поскольку налоговый агент обязан вести персонифицированный учет доходов физических лиц в регистрах налогового учета по НДФЛ, а Расчет по форме 6-НДФЛ, в том числе Приложение 1, заполняется на основании данных этих регистров, организации следует указать в Справке о доходах и суммах налога физического лица все доходы физического лица вне зависимости от того превышает выплаченный доход сумму налоговых вычетов или нет.
Подборка:
1. Готовое решение: Как выдать работнику справку о доходах (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
