ТОП популярных вопросов Линии консультаций (06.06.2023)

От нашего пользователя поступил вопрос: Вопрос по приобретению земельного участка организацией. Организация (ОСНО микро) приобрела в 2023 году земельный участок за 8мл. рублей, который учли на 01 сч. В 2024 году в связи с сложной финансовой ситуацией организация решает продать землю за 8,5 мл. рублей. 1. Как отразить операции по покупке и продаже земельного участка? 2. В каком случае нужно начислить НДС?

Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам Ефремовой Людмилы

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

Приобретение земельного участка в налоговом и бухгалтерском учете отражайте как покупку ОС.

Госпошлину за регистрацию права собственности на участок включайте в налоговые расходы (Письмо Минфина от 28.01.2013 N 03-03-06/1/33). 

Д 08.01 - К 60 - приобретен земельный участок

Д 08.01 - К 68 - госпошлина включена в стоимость участка

Д 01.08 - К 08.01 - участок принят к учету 

Амортизацию по земельному участку не начисляйте (п. 28 ФСБУ 6/2020, ст. 256 НК РФ).

При продаже земли не начисляйте НДС и не составляйте счет-фактуру. Книгу продаж не заполняйте, но заполните разд. 7 декларации по НДС (ст. ст. 146, 169 НК РФ).

В налоговом учете доход от продажи признайте на дату передачи земельного участка по акту, в расходы включите цену его покупки. В декларации выручку покажите в строке 014 Приложения N 1, а стоимость участка - в строке 060 Приложения N 2 к Листу 02 (ст. ст. 268, 271 НК РФ). 

Д 01.09 - К 01.01 - списана первоначальная стоимость участка

Д 45.04 - К 01.09 - участок передан по акту приема-передачи до регистрации

Д 62.01 - К 91.01 - доход от продажи участка на дату регистрации перехода права собственности

Д 91.02 - К 01.09 (45.04) - списана балансовая стоимость на дату регистрации перехода права собственности 

Подборка:

1. Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги (Издательство "Главная книга", 2023) {КонсультантПлюс}

Данное решение является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.

Скачать подборку документов