ТОП интересных вопросов Линии консультаций (31.01.2022)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png

От нашего пользователя поступил вопрос:
Организация на ОСНО.
Организация создает временные здания и сооружения стоимостью более 100 000 руб. и СПИ более 12 месяцев. Разбор ВЗиС происходит до истечения СПИ и основное средство имеет остаточную стоимость. При разборе приходуются пригодные для дальнейшего использования материалы.
Обязана ли организация восстанавливать НДС с остаточной стоимости ОС (ВЗиС)?

 WhatsApp Image 2021-05-11 at 12.58.01.jpeg   
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Гильфановой Лиры
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:

В налоговом учете остаточную стоимость ВЗиС следует списать после ликвидации на внереализационные расходы. 

В рассматриваемой ситуации полагаем:

Восстановление НДС прописано в п. 3 ст. 170 НК РФ (закрытый перечень). Ликвидация основного средства не является основанием для восстановления НДС.

Таким образом, не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании (демонтаже, полной или частичной ликвидации, утилизации) основного средства (ВЗиС), даже если срок полезного использования, списываемого ОС не истек. 

Обоснование: 

Инвентарные (амортизируемые) нетитульные ВЗиС, признаваемые амортизируемым имуществом, списываются на затраты в налоговом учете путем начисления амортизации. Срок полезного использования определяется подрядчиком на дату ввода в эксплуатацию такого объекта с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. п. 1, 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.01.2012 N 03-03-06/1/12, п. 4 Методики N 332/пр).

Например, если ВЗиС являются сборно-разборными зданиями, это пятая группа со сроком использования свыше 7 и до 10 лет включительно.

Расходы на демонтаж и остаточная стоимость инвентарных (амортизируемых) нетитульных ВЗиС учитываются как внереализационные расходы (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Стоимость имущества, полученного при демонтаже указанных объектов, учитывается в составе внереализационных доходов (п. 13 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Затраты на создание неинвентарных нетитульных ВЗиС, не признаваемых амортизируемым имуществом, включаются в состав материальных расходов в полной сумме в момент ввода таких объектов в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, п. 4 Методики N 332/пр). 

Нужно ли восстанавливать НДС при списании (ликвидации, утилизации) основного средства

Не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании (демонтаже, полной или частичной ликвидации, утилизации) основного средства, даже если срок полезного использования списываемого ОС не истек.

Ликвидация основного средства не является основанием для восстановления НДС (Определение Верховного Суда РФ от 21.12.2018 N 306-КГ18-13567, п. 32 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2019), п. 8 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за четвертый квартал 2018 г.).

Аналогичное мнение высказывали Минфин России и ФНС России. Случаи, когда налог должен быть восстановлен, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. Списание основных средств к ним не относится. Поэтому НДС восстанавливать не нужно (Письма Минфина России от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, ФНС России от 16.04.2018 N СД-4-3/7167@, от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).

Отметим, что ранее Минфин России придерживался противоположной точки зрения (Письма от 17.02.2016 N 03-07-11/8736, от 18.03.2011 N 03-07-11/61).

Подборка:

1.      Вопрос: Как подрядчику отразить в учете затраты на возведение, эксплуатацию и демонтаж временных зданий и сооружений (титульные и нетитульные)? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}

2.      Готовое решение: Нужно ли восстанавливать НДС при списании (ликвидации, утилизации) основного средства (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
Информационный банк "Решения госорганов по спорным ситуациям" и онлайн-архив «Архив решений ФАС и УФАС»
Если Вам необходимо изучить документы госорганов по патентным, антимонопольным спорам, материалы решений госорганов по жалобам и обращениям организаций и граждан, и прочим вопросам – воспользуйтесь материалами информационного банка «Решения госорганов по спорным ситуациям».

19.03.2024 Читать далее