ТОП интересных вопросов Линии консультаций (28.10.2021)

От нашего пользователя поступил вопрос: Прослеживаемость товаров. К примеру, компьютерная техника и холодильное оборудование. В случае, если приобретены до 01.07.21, используются в целях производственной необходимости (списание планируется через пару лет). В случае, если самортизированы, но на учете  за балансом. При списании какую отчетность, какие действия нужно предпринять, учитывая, что учет не содержит данных для ТМЦ/объектов, поставленных на учет до 01.07.21.

Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам Мазитовой Розы

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

Eсли изначально имущество приобреталось (до 1.07.2021) не как товар, а для собственных нужд (мониторы, холодильники, компьютерная техника и т.д. ) и для ведения основной уставной деятельности (сдача в аренду спецтехники, транспортных средств) и числится в учёте либо за балансом, либо как ОС, то нет необходимости предоставлять какую-либо информацию в ФНС. 

В случае списания/утилизации, нужно будет отправить уведомление об остатках, а только потом товар (имущество) можно будет списать, в ответ налоговая присвоит РНПТ, который необходимо будет указать в с/ф или УПД. В отчете об операциях товаров (при списании), РНПТ является обязательным реквизитом. Если товар не появится в системе, то и налоговая его списать не сможет. 

Обоснование:

Eсли изначально имущество приобреталось (до 1.07.2021) не как товар, а для собственных нужд (мониторы, холодильники, компьютерная техника и т.д. ) и для ведения основной уставной деятельности (сдача в аренду спецтехники, транспортных средств) и числится в учёте либо за балансом, либо как ОС, то нет необходимости предоставлять какую-либо информацию в ФНС. 

После 1.07.2021 при покупке такой техники возникает необходимость предоставления отчета об операциях только в случае выбытия (например утилизации). 

Если спустя некоторое время организация решит продать данное имущество, то в таком случае, необходимо будет сдать уведомление об остатках, в ответ налоговая присвоит РНПТ, который необходимо будет указать в с/ф или УПД. 

В случае списания/утилизации, по нашему мнению нужно будет также отправить уведомление об остатках, а только потом имущество можно будет списать. 

Уведомление об остатках нужно сдать до момента реализации (списания/утилизации), для того чтобы на момент продажи (списания) у вас был РНПТ. 

В отчете об операциях товаров (при списании), РНПТ является обязательным реквизитом. Если товар не появится в системе, то и налоговая его списать не сможет. Такой порядок действий будет только для товаров, которые у вас есть на остатках на 01.07.2021. Товары, которые вы покупаете у российских поставщиков после 01.07.2021 уже имеют РНПТ, который отражается в с/ф или УПД.  

После реализации (списания/утилизации) товара, данная операция будет отражена в НДС, либо в отчете об операциях, в зависимости от применяемой системы налогообложения. 

В связи с отсутствием разъяснений государственных органов и консультационных материалов, в которых бы содержался прямой ответ на Ваш вопрос, данный вывод является личным мнением эксперта ЛК и может не совпадать с позицией контролирующих органов. 

Поэтому во избежание возможных претензий со стороны налоговых органов рекомендуем Вам воспользоваться правом налогоплательщика и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу, наличие которых учитывается в случае возникновения спора в качестве обстоятельства, исключающего вину налогоплательщика (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 34.2, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Подборка:   

1.   Статья: Прослеживаемые товары: учет сведений и формы отчетности (Луговая Н.Н.) ("НДС: проблемы и решения", 2021, N 5) {КонсультантПлюс}}