ТОП интересных вопросов Линии консультаций (28.09.2021)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png



От нашего пользователя поступил вопрос:
ООО выкупила у иностранного собственника долю в уставном капитале, налог на прибыль по 0 %. Нужно ли в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов показывать суммы выплат за покупку Доли (налог не платили -ставка 0%)?

   
 Мазитова-Роза.jpg
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Мазитовой Розы  
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

По нашему мнению, выплата иностранному учредителю в связи с выходом (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества должна отражаться в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. 

Обоснование:

Форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, согласно п. 1.1 которого налоговый расчет составляется и представляется в соответствии со ст. 80, п. 1 ст. 289, а также п. 4 ст. 310 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в Российской Федерации. 

В Письме ФНС России от 05.07.2017 N СД-4-3/13048@ содержится следующая информация: выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями ст. 309 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в Российской Федерации на основании международного договора (соглашения) Российской Федерации, регулирующего вопросы налогообложения, подлежат отражению в представляемом налоговым агентом налоговом расчете. 

Данная позиция подтверждается Письмами Минфина России от 30.09.2016 N 03-08-13/56982 и от 10.10.2016 N 03-08-05/58776, Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31.03.2016 по делу N А53-17372/2015. 

К доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, в частности, относятся: дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций; доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации, и иные аналогичные доходы (п. 1 ст. 309 НК РФ). 

По нашему мнению, выплата учредителю в связи с выходом (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества подпадает под иные аналогичные доходы. 

Кроме того, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником организации, в частности, при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества (Письмо Минфина России от 11.04.2018 N 03-03-06/1/24107). 

При этом п. 8.7 Порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов предусмотрен порядок заполнения формы при наличии доходов, не подлежащих налогообложению в РФ согласно положениям НК РФ либо положениям международных договоров. 

Таким образом, несмотря на то что данный доход, по нашему мнению, не подлежит налогообложению в РФ, его выплата должна отражаться в налоговом расчете. 

Обращаем Ваше внимание, что данная позиция является нашим экспертным мнением.

Подборка:   

1.  Приказ ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ (ред. от 19.12.2019) "Об утверждении формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в электронной форме" {КонсультантПлюс}

2.  Вопрос: О представлении в налоговый орган налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. (Письмо ФНС России от 05.07.2017 N СД-4-3/13048@) {КонсультантПлюс}

3.  Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде имущества (имущественных прав), полученных в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества при уменьшении уставного капитала. (Письмо Минфина России от 11.04.2018 N 03-03-06/1/24107) {КонсультантПлюс}

4.  Вопрос: Учредителем ООО является иностранная организация со 100%-ной долей участия. Принято решение уменьшить уставный капитал, сумма уменьшения выплачена учредителю в пределах взноса. Указывается ли данная выплата в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов? (Консультация эксперта, 2019) {КонсультантПлюс}}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: С частным агентством (исполнителем) заключен договор по предоставлению труда работников (персонала).Согласно п. 3 ст. 18.1. ФЗ №1032-1 от 19 апреля 1991г. "О занятости населения в Российской Федерации", осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе частные агентства занятости - юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности. В процессе выполнения договора у частного агентства аккредитация Рострудом была отозвана. Какие риски могут возникнуть у Заказчика при продолжении получения услуг в рамках договора от такого частного агентства?
20.03.2024 Читать далее