|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
Полагаем:
Уведомления надо подавать о платежах, уплачиваемых без декларации или до сдачи декларации или расчета. Срок - не позднее 25 числа месяца их уплаты. По НДФЛ - ежемесячно
Законодательством не предусмотрено копировать подачу Уведомления отдельно на выплату дивидендов. Уведомления по НДФЛ подаются ежемесячно срок - не позднее 25 числа месяца их уплаты.
При этом КБК по НДФЛ с дивидендов, следующие:
- в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб., — 182 1 01 02130 01 0000 110;
- в части суммы налога сверх 650 000 руб. — 182 1 01 02140 01 0000 110.
Дивиденды, выплаченные участникам, представляют собой доход, который подлежит налогообложению. Являясь налоговым агентом, организация, осуществляющая выплаты, удерживает с них налог. С доходов физлиц при этом удерживается НДФЛ и перечисляется в бюджет с использованием того же КБК, который применяется при удержании налога по другим доходам сотрудников. Исключение для дивидендов, облагаемых по ставке 15%.
Дивиденды покажите в отдельных разд. 1 и 2 с КБК НДФЛ для дивидендов. В поля 110 и 111 включите дивиденды, выплаченные с начала года по 30 июня, в поля 140 и 141 - исчисленный с них налог. Если уменьшали НДФЛ на налог на прибыль, сумму уменьшения укажите в поле 155, НДФЛ к уплате - в поле 160. В разд. 1 укажите налог с дивидендов, выплаченных с 23 марта до 22 июня включительно.
В Справке о доходах дивиденды отражайте в отдельных разд. 2, а в Приложении - с кодом 1010. Сумму уменьшения укажите в поле "Сумма налога на прибыль" (Письмо ФНС от 04.08.2021 N СД-4-11/11028@).
В расчетном листке дивиденды не отражаются. В ст.136 ТК РФ речь идет о зарплате: "При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника: 1) о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период..." Дивиденды это же не зарплата (ст.43 НК РФ и ст.129 ТК РФ).
Обоснование:
С 1 января 2023 года НДФЛ с дивидендов перечисляют в бюджет в составе ЕНП в общие сроки, установленные для уплаты НДФЛ. Правила одинаковы для ООО и АО.
Форма 2-НДФЛ в 2022-2023 годах существует в новом качестве и составляется по обновленной форме. Отчет больше не называется 2-НДФЛ, но всё также является обязательным для представления в налоговую, причем как для предприятий, так и для большинства ИП.
Справки о доходах за 2022 год сдаются в налоговую в составе годового расчета 6-НДФЛ. Справки по дивидендам должны составить как ООО, так и акционерные общества.
Заполнять справку по выплаченным дивидендам нужно так. В приложении укажите:
- ставку НДФЛ (13% — для резидентов РФ в пределах дохода 5 млн руб., 15% — для резидентов с доходов свыше 5 млн руб., а также для нерезидентов либо ставку согласно международному договору);- код дохода — 1010;- сумму дивидендов.
Код вычета и сумму вычета не заполняйте (письма ФНС от 04.08.2021 № СД-4-11/11028@, от 13.04.2021 № БС-4-11/4999@).
Заполняйте одно приложение на каждую ставку НДФЛ. Если и зарплата, и дивиденды облагаются по одной ставке (например, это «физик»-резидент, который одновременно является работником организации), будет одно общее приложение, если по разным — сделайте отдельные приложения.
В разделе 2 справки дивиденды нужно показать в составе общих доходов, облагаемых по той же ставке (без учета вычета). В поле «Налоговая база» включите сумму за минусом вычета (если он применялся). Сумму НДФЛ покажите в обычном порядке. Если выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, по дивидендам заполняется отдельная страница.
В разделе 3 вычет по дивидендам приводить не надо.
В расчетном листке дивиденды не отражаются. В ст.136 ТК РФ речь идет о зарплате: "При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника: 1) о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период..." Дивиденды это же не зарплата (ст.43 НК РФ и ст.129 ТК РФ).
К счету 70: Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда ..., а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы: ... начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
К счету 75:"На субсчете 75-2 "Расчеты по выплате доходов" учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Подборка:
