|
|
 |
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам |
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ доходы по УСН (в т.ч. с объектом «доходы») признаются на дату:
- поступления денег в кассу или на расчетный счет;
- получения имущества (работ, услуг, имущественных прав) в счет погашения задолженности;
- погашения задолженности (оплаты) иным способом (например, путем зачета).
Согласно пункту 4 статьи 346.18 НК РФ доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105.3 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации полагаем, в случае получения ИП применяющим УСН 6%, доход за оказанные услуги аренды в виде имущества, ИП учитывает эти доходы в момент получения имущества и (или) имущественных прав в соответствии со статьей 346.18 НК РФ, а при последующей реализации указанного имущества - в день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу.
Таким образом, датой получения дохода будет считаться день получения этого имущества. Сумма передаваемого имущества должна учитываться в размере суммы задолженности по арендной плате (т.е. цена имущества по рыночной стоимости должна соответствовать размеру арендной платы). Если стоимость имущества будет больше, чем размер арендной платы, то доходом будет считаться стоимость передаваемого имущества.
Если в дальнейшем ИП решит продать данное имущество, то полученные доходы в денежной форме нужно будет учесть в момент поступления денег на расчетный счет ИП.
Полагаем, подтверждающими документами данной сделки являются:
- договор аренды с арендатором;
- акт сверки с арендатором (подписанный с двух сторон);
- письмо арендатора о закрытии долга по арендной плате имуществом.
- акт приема- передачи имущества
- акт о закрытии обязательств арендатора перед Вами (арендодателем).
Полагаем, что в Вашей ситуации акт взаимозачета не уместен так как ИП на УСН 6% (данный акт составляется, когда у двух сторон имеются взаимные требования, т.е. по двум договорам).
Обоснование:
Письмо Минфина РФ от 10.01.2020г. № 03-11-11/329:
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 08.11.2019 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном статьей 249 Кодекса.
Статьей 249 Кодекса установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса в целях главы 26.2 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Согласно пункту 4 статьи 346.18 Кодекса доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105.3 Кодекса.
Таким образом, в случае получения индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, дохода за оказанные услуги в виде объекта недвижимости указанный налогоплательщик учитывает эти доходы в момент получения имущества и (или) имущественных прав в соответствии со статьей 346.18 Кодекса, а при последующей реализации указанного имущества - в день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу.
Подборка:
