|
|
|
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам |
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
1.В ст. 346.12 Налогового кодекса перечислены те, кому закон запрещает работать на упрощенной системе налогообложения. Индивидуальные предприниматели, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в данном перечне отсутствуют. Следовательно, такие ИП имеют право применять упрощенную систему на общих основаниях.
2. Возможность применения УСН не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ. Главное, чтобы такой ИП-нерезидент соответствовал всем установленным критериям для применения УСН относительно лимита доходов, среднесписочной численности, основных средств.
3. Объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, является доход, полученный от источников в Российской Федерации.
Если ИП нерезидент, но получаете доход от источника на территории Российской Федерации и если выбран объект налогообложения 6% от «Доходы», тогда вы будете платить 6% от всей суммы поступившего дохода.
Если по итогам налогового периода физическое лицо не будет признаваться налоговым резидентом РФ, его доходы от работы в иностранном государстве не будут подлежать налогообложению в РФ, то есть обязанности по уплате налога с дохода от источников, находящихся за пределами РФ, и, соответственно, его декларированию у физлиц-нерезидентов не возникает.
Т.е., если ИП работает на упрощенной системе налогообложения и среди его доходов есть доходы, которые поступают от источника, расположенного за пределами Российской Федерации, то такие доходы не облагаются налогом.
4. 4. Получая доход от иностранного источника, налог платить не надо. Но статус ИП обязывает подавать отчетность. Простой обычный гражданин (который не был зарегистрирован как ИП) не будет ни платить налог, ни сдавать отчет. А вы как ИП обязаны сдавать отчет, при этом сумма налога будет равна нулю, потому что будет отсутствовать налоговая база и объект налогообложения. Но сдать нулевую декларацию вы будете обязаны.
5. Закон не обязывает вас сообщать о том, что вы теперь нерезидент. Ответственности за несообщение тоже не предусмотрено.
Обоснование:
1.О возможности применять УСН нерезиденту
В ст. 346.12 Налогового кодекса перечислены те, кому закон запрещает работать на упрощенной системе налогообложения.
Перечень субъектов, которые не вправе применять УСН, является закрытым. Так, не имеют права стать "упрощенцами", в частности:
- все иностранные компании на территории России;
- фирмы, у которых есть филиалы;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- фирмы с долей участия в них других компаний более 25%;
- фирмы, занимающиеся игорным бизнесом;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- микрофинансовые организации.
Индивидуальные предприниматели, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в данном перечне отсутствуют. Следовательно, такие ИП имеют право применять упрощенную систему на общих основаниях.
2.Остальные фирмы и предприниматели (не вошедшие в закрытый перечень), желающие начать работать на УСН, должны соответствовать определенным критериям:
- уровню дохода (организации). Доход по итогам девяти месяцев года, в котором подается уведомление о переходе, не должен превышать 112,5 млн руб.;
- численности работников (организации и предприниматели). Средняя численность работников фирмы, которая намеревается работать на УСН, не должна быть больше 100 человек;
- остаточной стоимости основных средств (организации). Для применения УСН действует лимит остаточной стоимости основных средств, равный 150 000 000 рублей.
Таким образом, возможность применения УСН не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ. Главное, чтобы такой ИП-нерезидент соответствовал всем установленным критериям для применения УСН относительно лимита доходов, среднесписочной численности, основных средств.
3.Налоговый нерезидент и уплата налога
Человек является налоговым резидентом, если он пребывает в РФ больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Число дней пребывания определяется суммированием (прямым подсчетом) всех календарных дней, в которых он находился в РФ в течение этого периода. При этом период нахождения физического лица в РФ не прерывается, в частности, на периоды его выезда за пределы территории РФ для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, является доход, полученный от источников в Российской Федерации.
Итак, ели ИП нерезидент, но получаете доход от источника на территории Российской Федерации и если вы выбрали объект налогообложения 6% от «Доходы», тогда вы будете платить 6% от всей суммы поступившего дохода.
Если по итогам налогового периода физическое лицо не будет признаваться налоговым резидентом РФ, его доходы от работы в иностранном государстве не будут подлежать налогообложению в РФ, то есть обязанности по уплате налога с дохода от источников, находящихся за пределами РФ, и, соответственно, его декларированию у физлиц-нерезидентов не возникает.
Т.е., если ИП работает на упрощенной системе налогообложения и среди его доходов есть доходы, которые поступают от источника, расположенного за пределами Российской Федерации, то такие доходы не облагаются налогом.
4. Получая доход от иностранного источника, налог платить не надо. Но статус ИП обязывает подавать отчетность. Простой обычный гражданин (который не был зарегистрирован как ИП) не будет ни платить налог, ни сдавать отчет. А ИП обязан сдавать отчет, при этом сумма налога будет равна нулю, потому что будет отсутствовать налоговая база и объект налогообложения. Но сдать нулевую декларацию вы будете обязаны.
|
Статус предпринимателя |
Применение упрощенной системы налогообложения |
|||
|
Доход получен ИП от источника, расположенного на территории России |
Доход получен ИП от источника, расположенного за пределами территории России |
|||
|
|
Обязанность платить налог по УСН |
Обязанность по сдаче налоговой декларации по УСН |
Обязанность платить налог по УСН |
Обязанность по сдаче налоговой декларации по УСН |
|
Налоговый резидент |
Обязан платить |
Обязан сдавать (в рублях) |
Обязан платить |
Обязан сдавать (в рублях по курсу на дату получения дохода в валюте) |
|
Нерезидент |
Обязан платить |
Обязан сдавать (в рублях) |
Не платится |
Обязан сдавать нулевую декларацию по УСН, потому что он зарегистрирован как ИП |
5. Закон не обязывает вас сообщать о том, что вы теперь нерезидент. Ответственности за несообщение тоже не предусмотрено.
При отсутствии актуальных официальных разъяснений по рассматриваемому вопросу можем рекомендовать Вашей организации использовать свое право на обращение за разъяснениями в финансовые органы (пп. 2 п. 1 ст. 21, п. 3 ст. 34.2 НК РФ).
В связи с отсутствием разъяснений государственных органов и консультационных материалов, в которых бы содержался прямой ответ на Ваш вопрос, данный вывод является личным мнением эксперта ЛК.
Подборка:
