ТОП интересных вопросов Линии консультаций (11.08.2022)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png

От нашего пользователя поступил вопрос:
АО и ООО на ОСНО. ООО является дочкой АО.ООО - Заказчик заключило договор с АО - Технический заказчик по организации выполнения ПИР объекта строительства.Каковы налоговые риски при такой сделке?
 Ефремова Людмила Владимировна300.jpg
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Ефремовой Людмилы 
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

Полагаем, что распространенная причина для предъявления налоговых претензий - занижение цены оказанных услуг. Как результат: доначисление недоимки (по налогу на прибыль и НДС) исходя из дохода, соответствующего рыночному уровню стоимости. 

Обоснование:

Распространенная причина для предъявления налоговых претензий - занижение цены реализуемой недвижимости, оказанных услуг

Следует помнить, что налоговый орган вправе проверить обоснованность применения цен и получения налоговой выгоды по любой сделке, в том числе той, которая не признается контролируемой в соответствии с положениями разд. V.1 НК РФ.

Например, в Определении от 28.11.2016 N 309-КГ16-12589 по делу N А34-4010/2015 Верховный Суд подтвердил законность начисления недоимки по НДС продавцу, получившему необоснованную налоговую выгоду в виде занижения базы по НДС по сделке купли-продажи объектов недвижимости и земельных участков, заключенной с взаимозависимым лицом. Арбитры решили: единственной целью уменьшения стоимости зданий за счет увеличения стоимости земельных участков, реализация которых освобождена от налогообложения в силу пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ, было уменьшение базы по НДС.

Сделав вывод о занижении цены сделки, проверяющие начисляют недоимки (по налогу на прибыль и НДС) исходя из дохода, соответствующего рыночному уровню стоимости спорных объектов недвижимости. Важно, что суды, в том числе на уровне ВС РФ, нередко одобряют привлечение оценщиков для целей проверки цен по сделкам, не признаваемым контролируемыми (определения ВС РФ от 10.04.2020 N 304-ЭС20-4996 по делу N А27-6641/2019, от 22.07.2016 N 305-КГ16-4920 по делу N А40-63374/2015, от 03.11.2016 N 309-КГ16-11051 по делу N А50-14026/2015 и др.). 

Обратите внимание! В случае занижения цены реализации недвижимого имущества налоговые доначисления могут быть сделаны не только продавцу, но и покупателю объекта. 

Показательный пример - Постановление АС ЗСО от 30.06.2020 N Ф04-1801/2020 по делу N А70-14874/2019. Судьи установили, что общество (продавец) и ИП (покупатель) являлись взаимозависимыми лицами, имущество было реализовано по заниженным ценам, сделка не имела разумной экономической цели, была заведомо убыточной, направленной на ликвидацию организации. Арбитры решили, что в результате приобретения недвижимости по значительно заниженной стоимости ИП получил доход, который следовало учесть при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО. 

Подборка:

1.  Вопрос: Кого и для выполнения каких функций можно привлечь в качестве технического заказчика? (Консультация эксперта, 2022) {КонсультантПлюс};

2.  Статья: Продажа недвижимости взаимозависимому лицу: налоговые риски (Серова А.И.) ("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8) {КонсультантПлюс};

3.  Справочная информация: "Контролируемые сделки и взаимозависимые лица для целей налогообложения" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) {КонсультантПлюс};

4.  Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2022 году (под ред. А.В. Брызгалина) ("Налоги и финансовое право", 2022, N 1) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: С частным агентством (исполнителем) заключен договор по предоставлению труда работников (персонала).Согласно п. 3 ст. 18.1. ФЗ №1032-1 от 19 апреля 1991г. "О занятости населения в Российской Федерации", осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе частные агентства занятости - юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности. В процессе выполнения договора у частного агентства аккредитация Рострудом была отозвана. Какие риски могут возникнуть у Заказчика при продолжении получения услуг в рамках договора от такого частного агентства?
20.03.2024 Читать далее