|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Если из документов следует, что прощение долга является дарением, то сумма прощенного долга, как правило, не облагается НДФЛ, в ином случае - подлежит налогообложению.
Прощение долга оформляется в простой письменной форме, как правило, в виде соглашения о прощении долга либо в виде договора дарения, если прощение долга является таковым.
Данная позиция является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.
Обоснование:
В соответствии с пунктом 1 статьи 572 Гражданского кодекса РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
При дарении займа гражданин освобождает другое физическое лицо от имущественной обязанности перед собой по возврату суммы займа. В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Таким образом, доходы в денежной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица (в том числе путем освобождения от имущественной обязанности по погашению займа), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании указанной нормы независимо от того, что даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками (Письмо Минфина России от 16.05.2018 N 03-04-05/32813) {КонсультантПлюс}).
|
Документальное оформление прощения долга |
Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.
Согласие должника на совершение сделки считается полученным, если он в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга (п. 2 ст. 415 ГК РФ; п. 34 Постановления Пленума ВС РФ N 6).
На практике, как правило, прощение долга оформляется соглашением о прощении долга.
Для предотвращения возможных споров между должником и кредитором соглашение о прощении долга рекомендуется составить в простой письменной форме, независимо от суммы прощенного долга (пп. 2 п. 1 ст. 161, п. 1 ст. 162 ГК РФ).
В соглашение о прощении долга должны быть включены условия, позволяющие идентифицировать обязанность, от которой освобождается должник. К таким условиям относятся, в частности, информация о договоре, на основании которого возникли обязательства должника, сумма прощенного долга. Если иное не определено соглашением сторон и не вытекает из обстоятельств дела, считается, что кредитор освободил должника от обязательства в полном объеме. Кроме того, в соглашении должно быть выражено согласие должника на совершение сделки (п. п. 32, 33, 34 Постановления Пленума ВС РФ N 6).
Также в соглашении могут быть приведены условия прощения долга (например, своевременное исполнение другого обязательства должником, отказ от совершения каких-либо действий должником).
Если прощение долга осуществляется в качестве дарения, то об этом также должно быть указано в соглашении о прощении долга, либо вместо такого соглашения прощение долга может быть оформлено договором дарения, по которому должник освобождается от обязанности по возврату долга (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
|
Налогообложение доходов, полученных в результате прощения долга |
Налогообложение НДФЛ доходов, полученных в результате прощения долга, зависит от того, признается ли прощение долга дарением или нет.
Если из документов не следует, что прощение долга является дарением, то у должника возникают экономическая выгода и облагаемый НДФЛ доход в размере суммы прощенной задолженности (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ; Письмо ФНС России от 27.10.2016 N БС-4-11/20459@).
Налогообложение дохода производится по ставке 13%, если сумма прощенного долга не превышает 5 млн руб., или налог рассчитывается как 650 тыс. руб. и 15% суммы дохода, превышающей 5 млн руб., - если сумма прощенного долга составляет более 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства - в общем случае дате заключения соглашения о прощении долга (Письмо ФНС России от 08.02.2018 N ГД-4-11/2419@).
Должник должен представить декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 216, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Представить налоговую декларацию можно (п. 4 ст. 80 НК РФ):
а) в бумажной форме:
- непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично или через представителя);
- почтовым отправлением с описью вложения;
б) в электронной форме, в частности через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.
В налоговой декларации можно не указывать доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации, нужно уплатить по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Если из документов следует, что прощение долга носит характер дарения, то полученный доход освобождается от налогообложения, за исключением сделок, в результате которых передаются в дар недвижимое имущество, транспортные средства, акции, цифровые финансовые активы, цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, доли, паи. В любом случае доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами) (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Подборка:
