ТОП интересных вопросов Линии консультаций (08.09.2023)

	От нашего пользователя поступил вопрос: Организация-работодатель уплатила за работника-иностранца фиксированный авансовый платеж на патент. В квитанции указаны две суммы: за патент и сумма комиссии. С какой суммы рассчитать НДФЛ? С суммы патента с комиссией или без комиссии?
	Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам Шакировой Гульназ

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

Полагаем, что сумму НДФЛ по патенту, необходимо рассчитать с фиксированного авансового платежа, т.е. без комиссии. 

Обоснование:

Согласно, Письма Минфина России от 24.03.2022 N 03-04-05/23474, ведомство дает следующее разъяснение:

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность в Российской Федерации на основании патента, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227.1 Кодекса иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в частности, в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц от осуществления указанной трудовой деятельности в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса.

Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 227.1 Кодекса налогоплательщиком уплачивается фиксированный авансовый платеж по налогу по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.

Вместе с этим абзацем четвертым пункта 1 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Таким образом, организация вправе уплатить фиксированный авансовый платеж, предусмотренный статьей 227.1 Кодекса, за иностранного гражданина.

Согласно абзацу второму пункта 5 статьи 208 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" доходами не признаются доходы в виде сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, уплаченных в соответствии с Кодексом за налогоплательщика иным физическим лицом.

При этом с учетом положений статьи 211 Кодекса оплата организацией фиксированного авансового платежа за иностранного гражданина признается доходом физического лица, за которое произведена указанная оплата, полученным в натуральной форме. В соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц указанного лица. 

Подборка:

1.     Справочная информация: "Стоимость патента для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность в субъектах Российской Федерации" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) {КонсультантПлюс}

2.     Вопрос: Может ли организация-работодатель уплатить за иностранца фиксированный авансовый платеж при продлении патента? (Консультация эксперта, 2023) {КонсультантПлюс}

3.     Вопрос: Об НДФЛ при оплате организацией фиксированного авансового платежа за иностранного работника с последующим удержанием соответствующей суммы из заработной платы. (Письмо Минфина России от 19.08.2022 N 03-04-06/81342) {КонсультантПлюс}

4.     Вопрос: Об НДФЛ при уплате организацией фиксированных авансовых платежей за своих работников - иностранных граждан, работающих в РФ на основании патента. (Письмо Минфина России от 24.03.2022 N 03-04-05/23474) {КонсультантПлюс}

5.     Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс} 

Данная позиция является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.  

Скачать подборку документов