ТОП интересных вопросов Линии консультаций (07.08.2024)

От нашего пользователя поступил вопрос: Вопрос про НДС на УСН. Организация в 2024 году на УСН имела оборот более 60 млн. В 2025 году обязана применять НДС по выбранной ставке (5 или 20%). В 2025 году обороты оказались меньше 60млн. Значит ли это, что в 2026 году организация будет освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС ? в статье говорится только о 2025 годе. Дальше не понятно. как вы интерпретируете внесенные поправки в НК касающиеся НДС? в ст. 145 сказано, что организации, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за предшествующий налоговый период по налогу УСН, у организации сумма доходов не превысила 60 млн. Если в 2024 году было превышение, а в 2025 году нет означает ли , что в 2026 году организация не будет плательщиком НДС ?

Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам Бутырская Наталья

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

По состоянию на сегодняшнюю дату:

Условие освобождения от НДС за периоды, начиная с 2025 года - сумма ваших доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб.

Поэтому, по нашему мнению, в 2026 году при соблюдении этого условия Вы освобождаетесь от НДС.

Обратите внимание: если в 2025 г. доходы упрощенца превысят 60 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по тем же правилам, что и для упрощенцев с доходом больше 60 млн руб. за 2024 г.

Данное решение является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер. 

Обоснование

Организации и ИП, применяющие УСН, с 2025 г. признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143, ст. 346.11 НК РФ).

Но вы освобождаетесь от обязанностей налогоплательщика, если ваши доходы за прошлый год не превышают 60 млн руб. или если вы вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Если в 2025 г. доходы упрощенца превысят 60 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по тем же правилам, что и для упрощенцев с доходом больше 60 млн руб. за 2024 г. (ст. 2 Закона N 176-ФЗ).

Если вы не освобождены от НДС, вы можете рассчитывать его по пониженным ставкам 5% или 7%. Но в этом случае "входной" и "ввозной" НДС вы не сможете принять к вычету (пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если вы не применяете пониженные ставки НДС 5% или 7%, рассчитывайте налог по общеустановленным ставкам (как правило, это 20%) и принимайте "входной" и "ввозной" налог к вычету в общем порядке. 

Если вы применяете УСН, вы освобождены от обязанностей налогоплательщика по НДС в следующих случаях (п. 1 ст. 145 НК РФ):

·   сумма ваших доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб. Это правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялся в предыдущем году;

·   вы вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП. 

Подборка: 

Скачать подборку документов