|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
При добровольном отказе от применения НПД ИП может перейти на УСН только с начала нового года. Сделать это в середине года нельзя. Для этого необходимо сняться с учета в качестве плательщика НПД. Заявление о снятии с учета можно подать через приложение "Мой налог", Госуслуги или через уполномоченную кредитную организацию. Датой снятия с учета в качестве плательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч. 5, 5.1, 12, 13 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).
Образец уведомления о переходе на УСН с другого режима можно посмотреть в Типовой ситуации: ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}.
Перейти на УСН можно в середине года в тех случаях, когда вы утратили право на применение НПД.
Об открытии или закрытии счета в банке на территории РФ сообщать не надо, согласно п. 1.1 ст. 86, НК РФ {КонсультантПлюс}, банк сам сообщит в налоговый орган об открытии счета.
Данная позиция является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.
Обоснование:
|
Как перейти на УСН при отказе от применения НПД |
При добровольном отказе от применения НПД ИП не может перейти на УСН в течение года, так как это возможно только для вновь зарегистрированных ИП. Для действующего ИП переход на УСН возможен только с начала нового календарного года, то есть с 1 января (п. п. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ, Письма ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@, Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15272).
Если вы добровольно отказываетесь от применения НПД, подайте в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика НПД. Это можно сделать через приложение "Мой налог", или единый портал госуслуг, или уполномоченную кредитную организацию (ч. 5, 5.1, 12 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
Отказать в снятии с учета не могут, Закон N 422-ФЗ оснований для отказа не предусматривает (Письмо ФНС России от 08.11.2023 N ЗГ-3-20/14523@). Поэтому с даты подачи заявления вы уже не плательщик НПД и по конец года применяете ОСН: уплачиваете налоги, сборы и взносы и подаете отчетность по этому режиму налогообложения. Если, конечно, не перейдете на ПСН (ч. 13 ст. 5 Закона N 422-ФЗ, Письма ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@, Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15272).
НПД вы заплатите с ваших доходов, которые получили в период его применения. Никаких переходных положений и специальных процедур пересчета НПД не предусмотрено.
Таким образом, переходить на УСН вы будете с общего режима или с ПСН, если решите применять ее до перехода на УСН.
|
Как индивидуальному предпринимателю открыть расчетный счет в банке |
ИП для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью, открывается расчетный счет (п. 2.2 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И).
Для открытия расчетного счета предварительно необходимо обратиться в банк, в котором планируется его открыть, и уточнить перечень документов, необходимых для открытия счета, и порядок его открытия. Это следует сделать, так как Инструкция Банка России от 30.06.2021 N 204-И не содержит исчерпывающего перечня документов для открытия расчетного счета ИП и порядка его открытия. Согласно п. 8.1 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И указанные сведения должны содержаться в банковских правилах.
Как правило, ИП для открытия расчетного счета достаточно только паспорта. На практике для открытия счета можно заполнить заявку на сайте банка. После чего потребуется встретиться с сотрудником банка для проверки документов и подписания договора банковского счета. Совершение данных действий, в соответствии с п. 1.2 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И, будет являться основанием для открытия счета.
Обратите внимание: по 1 марта 2025 г. в рамках эксперимента по предоставлению комплексного сервиса "Старт бизнеса онлайн" зарегистрированный с помощью этого сервиса индивидуальный предприниматель может через сервис открыть расчетный счет в одной из кредитных организаций, участвующих в эксперименте, без личного присутствия, если соблюдены определенные условия (пп. "в" п. 2, пп. "в" п. 3, п. 6 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.02.2024 N 144, п. 3 Требований, утвержденных Приказом ФНС России от 01.03.2024 N ЕД-7-14/169@).
|
Обязательно ли ИП для целей осуществления предпринимательской деятельности открывать расчетный счет |
Законодательство не содержит прямого требования об обязанности ИП открывать расчетный счет для осуществления предпринимательской деятельности. Например, платежи до 100 тыс. руб. в рамках одного договора ИП может осуществлять в наличной форме (п. 4 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У).
Текущие счета физических лиц открываются им для совершения операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности в качестве ИП (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И). Прямого запрета на использование личного (текущего) счета ИП в предпринимательской деятельности нет, однако это может повлечь за собой риски, связанные:
- с отказом банка в зачислении на счет денежных средств или в их списании со счета клиента в соответствии с п. 3 ст. 848 ГК РФ. Это связано с тем, что, как правило, договоры банковского счета, заключаемые физлицами при открытии текущего счета, предусматривают, что счет не может использоваться в предпринимательской деятельности;
- невозможностью разграничить доходы и расходы предпринимателя как ИП и физлица, что, в свою очередь, может стать основанием того, что все поступления на личный счет могут быть квалифицированы как доходы ИП, подлежащие налогообложению;
- отказом контрагентов-юрлиц от сотрудничества. Такой отказ может быть связан с тем, что они могут опасаться, что по данной операции налоговый орган сочтет их налоговым агентом и доначислит им НДФЛ. Кроме того, отказ от сотрудничества может быть связан с тем, что банк юрлица может посчитать такой платеж подозрительным, возможной целью которого является "обналичивание".
|
Кто и кому сообщает об открытии расчетного счета |
Сообщать об открытии счета в банке на территории России в налоговый орган и внебюджетные фонды организации не нужно, поскольку законом это не предусмотрено.
Банк сообщает об открытии расчетного счета организации:
1) в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня открытия счета (п. 1.1 ст. 86 НК РФ). Сообщение направляется в электронном виде в Порядке, установленном Положением Банка России от 07.09.2007 N 311-П. Форма и Формат сообщения утверждены Приказом ФНС России от 28.05.2020 N ЕД-7-14/354@;
2) в территориальный орган СФР РФ по месту своего нахождения в течение пяти рабочих дней со дня открытия счета (п. 1.1 ст. 22.2 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве). Сообщение направляется в электронном виде в порядке, установленном Положением Банка России от 05.12.2016 N 562-П, по форме, приведенной в Приложении N 1 к Приказу СФР от 22.05.2023 N 887 (ч. 19, 20 ст. 18 Федерального закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ).
Подборка:
1. Готовое решение: Как перейти с НПД на УСН (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}
