|
|
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам |
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Аренду на срок не больше 12 месяцев можно учитывать как раньше - списывать арендную плату в расходы. Но такой порядок надо закрепить в учетной политике.
В налоговом учете имущество, полученное в аренду, в состав ОС не включайте и не амортизируйте.
В бухучете арендованные ОС можно учитывать на забалансовом счете 001 при сроке аренды не более 12 месяцев. При большем сроке надо отразить право пользования активом и обязательство по аренде.
Обеспечительный платеж учитывайте как выданный аванс, в налоговые расходы не включайте. НДС по счету-фактуре арендодателя на обеспечительный платеж можно принять к вычету. Восстановить налог придется при возврате платежа или зачете в счет арендной платы (Письма Минфина от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 31.05.2016 N 03-03-06/1/31325).
Арендную плату включайте в расходы на последнее число каждого месяца, НДС с нее примите к вычету по счету-фактуре арендодателя (Письмо Минфина от 16.03.2015 N 03-03-06/13706).
Акт об оказании услуг для учета расходов на аренду не нужен, требуется только договор и акт приема-передачи имущества в аренду (Письмо Минфина от 25.03.2019 N 03-03-06/1/20067).
Проводки по учету краткосрочной аренды нежилого помещения |
Рабочим планом счетов организации предусмотрены субсчета 76.09 - "Обеспечительный платеж по договору аренды", 76.ВА - "НДС по авансам выданным"
Д 001 |
Получено помещение в аренду |
Д 76.09 - К 51 |
Перечислен обеспечительный платеж |
Д 68 - К 76.ВА |
Принят к вычету НДС с обеспечительного платежа |
Д 20 (26, 44) - К 60 |
Учтена арендная плата |
Д 19 - К 60 |
Учтен НДС с арендной платы |
Д 68 - К 19 |
Принят к вычету НДС с арендной платы |
Д 60 - К 76.09 |
Обеспечительный платеж зачтен в счет арендной платы |
Д 76.ВА - К 68 |
Восстановлен НДС с обеспечительного платежа |
Компенсацию коммунальных услуг, перечисленную арендодателю сверх арендной платы, учитывайте в расходах (Письмо Минфина от 08.06.2010 N 03-03-06/1/394).
НДС по коммунальным услугам, перевыставленный арендодателем, можно принять к вычету, если заключить с ним агентский договор, установив в нем небольшое вознаграждение. Другой способ получить вычет по коммуналке - оформить ее как переменную часть арендной платы.
Учет возмещения расходов на электроэнергию |
Стоимость потребленной электроэнергии возмещается арендодателю сверх арендной платы. От арендодателя получен счет на электроэнергию за истекший месяц - 6 000 руб.
Д 20 (26, 44) - К 60 |
Учтены расходы на электроэнергию, возмещаемые арендодателю |
6 000 |
Д 60 - К 51 |
Перечислено возмещение расходов на электроэнергию |
6 000 |
Учет переменной части арендной платы |
Арендная плата состоит из двух частей: фиксированной и переменной. Последняя равна стоимости потребленной арендатором электроэнергии. Арендодателем предъявлена переменная часть арендной платы за истекший месяц - 6 000 руб., в том числе НДС - 1 000 руб.
Д 20 (26, 44) - К 60 |
Учтена переменная часть арендной платы |
5 000 |
Д 19 - К 60 |
НДС с переменной части арендной платы |
1 000 |
Д 68 - К 19 |
Вычет НДС с переменной части арендной платы |
1 000 |
Д 60 - К 51 |
Перечислена переменная часть арендной платы |
6 000 |
Учет по агентскому договору на коммунальные услуги |
С арендодателем заключен агентский договор, по которому агент - арендодатель приобретает для принципала - арендатора электроэнергию и перевыставляет счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей компании. От арендодателя получены счета-фактуры: на стоимость приобретенной в истекшем месяце электроэнергии - 6 000 руб., в том числе НДС - 1 000 руб., и на агентское вознаграждение - 120 руб., в том числе НДС - 20 руб.
Д 20 (26, 44) - К 60 |
Учтена электроэнергия, приобретенная арендодателем |
5 000 |
Д 19 - К 60 |
НДС с электроэнергии, приобретенной арендодателем |
1 000 |
Д 20 (26, 44) - К 60 |
Учтено вознаграждение по агентскому договору |
100 |
Д 19 - К 60 |
НДС с вознаграждения |
20 |
Д 68 - К 19 |
Вычет НДС с электроэнергии, приобретенной арендодателем |
1 000 |
Д 68 - К 19 |
Вычет НДС с вознаграждения |
20 |
Д 60 - К 51 |
Перечислены деньги арендодателю по агентскому договору |
6 120 |
Расходы на текущий ремонт помещения учитывайте так же, как ремонт своих ОС (Письмо Минфина от 13.01.2022 N 03-03-06/1/1123).
Подборка:
1. Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора (Издательство "Главная книга", 2022) {КонсультантПлюс}
2. Типовая ситуация: ФСБУ 25/2018: учет аренды и лизинга с 2022 г. (Издательство "Главная книга", 2022) {КонсультантПлюс}