|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
В ч. 2 ст. 4 Закона о самозанятых, плательщик НПД не может торговать товарами подакцизными и требующими маркировки. Это объясняется тем, что такая продукция находится под жестким надзором государства. Товары, которые обязательно необходимо подвергать маркировке, занесены в систему мониторинга Честный ЗНАК.
Исчерпывающего перечня видов деятельности, которыми можно заниматься самозанятому, в Законе N 422-ФЗ не установлено. Это значит, что при применении НПД вы можете заниматься любыми видам деятельности, кроме тех, которые прямо запрещены этим Законом (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 12.04.2021 N 03-11-11/27016).
Нельзя применять спецрежим, если вы занимаетесь реализацией подакцизных товаров (за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в пп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ) и товаров, подлежащих обязательной маркировке (п. 1 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ), вести посредническую деятельность, оказывать услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение - доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров).
Применять НПД не запрещается, если самозанятый занимается реализацией товаров собственного производства, при соблюдении всех ограничений. Это касается и реализации продукции через вендинговые аппараты (Письма Минфина России от 08.02.2022 N 03-11-11/8320, от 26.04.2021 N 03-11-11/31559).
С 29 июня 2023 года исключительное право на товарный знак могут регистрировать физлица без статуса ИП (Федеральный закон от 28.06.2022 N 193-ФЗ).
Теперь регистрировать товарные знаки помимо указанных субъектов могут любые физлица, в том числе самозанятые, адвокаты, нотариусы.
Минфин пояснил самозанятым можно продавать товар собственного производства . (Письмо Минфина России от 03.11.2020 N 03-11-11/95715)
Обоснование
Плательщики НПД не имеют права торговать чужим товаром, а если они сами производят продукцию, то она не должна попадать в категорию акцизных или требующих маркировки. В противном случае ФНС лишит самозанятого статуса и начислит соответствующие налоги.
Налог на профессиональный доход, или налог для самозанятых - специальный налоговый режим для физлиц и ИП без работников. Профессиональный доход не может превышать 2,4 млн руб. в год.
Ставки НПД - 4% от доходов, полученных от физлиц, и 6% от доходов, полученных от организаций и ИП. Страховые взносы самозанятые не платят.
Бухучет самозанятому вести не надо, отчетности по НПД нет. Налог за месяц рассчитает инспекция и пришлет уведомление в приложении "Мой налог". Заплатить налог надо не позднее 28-го числа следующего месяца (ст. 11 Закона об НПД).
НПД можно платить с доходов от выполнения работ и оказания услуг по ГПД, сдачи в аренду жилья, автомобилей и другого движимого имущества, продажи продукции собственного изготовления.
Нельзя платить НПД при перепродаже товаров, продаже собственной продукции, подлежащей обязательной маркировке, сдаче в аренду нежилых помещений.
Нельзя платить НПД, если заказчик работ или услуг - нынешний работодатель или работодатель, от которого человек уволился меньше двух лет назад. Есть и другие ограничения по видам доходов и видам деятельности (Письма Минфина от 24.02.2022 N 03-11-11/12806, ФНС от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@).
Плательщик НПД может работать по трудовому договору только в организациях, не являющихся его заказчиком. Особенностей в оформлении приема на работу самозанятых нет (Письмо Минфина от 01.02.2019 N 03-11-11/5884).
Чтобы перейти на НПД, не надо регистрироваться как ИП. Достаточно встать на учет через приложение "Мой налог" (Информация ФНС).
Действующий ИП может стать самозанятым, а плательщик НПД может зарегистрироваться как ИП и сохранить статус самозанятого. Однако нельзя совмещать уплату НПД с УСН и другими спецрежимами, а также с уплатой НДФЛ по другим видам предпринимательской деятельности (ст. 4 Закона об НПД, Письма ФНС от 25.11.2021 N СД-4-3/16437@, Минфина от 20.01.2022 N 03-11-11/3168).
ИП на УСН после регистрации в приложении "Мой налог" должен в течение месяца подать уведомление о прекращении деятельности по УСН (ст. 15 Закона об НПД).
При применении НПД вы можете оказывать любые услуги, кроме тех, которые прямо запрещены Законом N 422-ФЗ (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 12.04.2021 N 03-11-11/27016). Например, нельзя применять НПД, если собираетесь вести посредническую деятельность, а также заниматься доставкой товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в пользу других лиц. Исключение - если вы будете доставлять товары и принимать (передавать) платежи с применением ККТ продавца (п. п. 5, 6 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 20.02.2021 N 03-11-11/12093).
Кроме того, доходы от некоторых услуг могут не подпадать под НПД и по ним придется платить налоги в общем порядке (ч. 8 ст. 2, ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). Например, доходы от оценочной деятельности (п. 12 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Подборка
