|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Выбор налогообложения зависит от масштаба деятельности (объема выручки, численности работников, стоимости основных средств), региона, вида деятельности и др.
Общая система применяется по умолчанию, если ИП не заявит о выборе спецрежима либо если ему нельзя его применять.
Спецрежимы позволяют платить меньше налогов, сдавать меньше отчетности и самому справляться с несложным учетом. Однако нужно соблюдать особые условия. Для каждого режима они разные, поэтому ИП может выбрать режим, который ему подходит. В обосновании подробный режим налогообложения.
Согласно, <Информация> Минфина России "Подобрать оптимальный налоговый режим поможет специальный калькулятор" {КонсультантПлюс}, на сайте ФНС России запущен налоговый калькулятор "Выбор подходящего режима налогообложения" (https://www.nalog.ru/rn77/service/mp/). Он поможет в интерактивном режиме подобрать оптимальную систему налогообложения.
Обоснование:
ИП: налоги, отчетность
ИП может применять одну из пяти систем налогообложения: по умолчанию - общую, по выбору - специальный налоговый режим.
При общей системе налогообложения ИП ежеквартально платит НДФЛ и НДС, а также сдает декларации по этим налогам.
Специальные налоговые режимы - УСН, ПСН, ЕСХН, АУСН - ИП применяет по своему выбору при соблюдении определенных условий.
При упрощенной системе налогообложения (УСН) вместо НДФЛ и НДС предприниматель ежеквартально платит налог при УСН и раз в год сдает декларацию. Есть два варианта УСН - с доходов и с доходов за вычетом расходов.
УСН "доходы"
Ставка - 6%. Регион может ее снизить. При доходах от 188,55 до 251,4 млн руб. или численности работников от 100 до 130 человек налог считают по ставке 8%. Выбирайте объект "доходы", если расходов мало или есть проблемы со сбором подтверждающих документов.
УСН "доходы минус расходы"
Ставка - 15%. Регион может ее снизить. При доходах от 188,55 до 251,4 млн руб. или численности работников от 100 до 130 человек налог во всех регионах считают по ставке 20%. Выбирайте объект "доходы минус расходы", когда у вас много расходов и нет проблем с подтверждающими документами.
Доходы, включая авансы, учитывают в день поступления денег на счет или в кассу. При взаимозачете доход признают на дату зачета. Не являются доходом займы и другие поступления, указанные в ст. 251 НК РФ, полученные дивиденды и возвращенные авансы (ст. ст. 346.15, 346.17 НК РФ).
В расходах можно учесть только оплаченные и перечисленные в ст. 346.16 НК РФ затраты. В ней есть все основные расходы организации: зарплата, стоимость товаров, материалов, ГСМ, покупка и ремонт ОС, реклама, коммунальные и транспортные услуги, налоги, страховые взносы. Норматив расходов на рекламу считают от поступившей выручки.
Не учитывают в расходах выданные авансы, сам налог при УСН, представительские и другие не указанные в НК РФ расходы (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-11-11/16982).
Автоматизированная УСН (АУСН) - вариант упрощенки, при котором налог считает ИФНС, а НДФЛ с зарплаты работников - банк. Декларацию сдавать не надо.
Ставка налога при объекте "доходы" - 8%; при объекте "доходы минус расходы" - 20%, минимальный налог - 3% (ст. 11 Закона).
Налог считает ИФНС по итогам каждого месяца на основании данных, полученных от банка, через онлайн-кассу и через личный кабинет. Не позднее 15-го числа следующего месяца инспекция сообщает о сумме налога, заплатить его надо не позднее 25-го числа (ст. 12 Закона).
НДФЛ с выплат физлицам считает и платит банк. Для этого надо ежемесячно направлять в банк данные о физлицах, их доходах и стандартных вычетах (ст. 17 Закона).
Не надо платить с зарплаты взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ. Взносы на травматизм - 2 217 руб. в год независимо от количества работников. ИП взносы за себя не платят (ст. 18 Закона).
При патентной системе (ПСН) ИП вместо уплаты НДФЛ и НДС оплачивает стоимость патента, декларацию сдавать не надо.
Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них - розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников - не больше 15 человек, а доходы - не больше 60 млн руб. в год (ст. 346.43 НК РФ).
ИП на патенте платит страховые взносы за себя, а также НДФЛ и взносы за работников. На взносы можно уменьшить плату за патент.
Страховые взносы - ИП платит за себя фиксированный платеж и дополнительный взнос с доходов свыше 300 000 руб.
ИП с работниками также платит НДФЛ и взносы с зарплаты работников и сдает отчетность по страховым взносам и НДФЛ. Исключение - ИП на АУСН.
Налог на самозанятых
Налог на профессиональный доход, или налог для самозанятых - специальный налоговый режим для физлиц и ИП без работников. Профессиональный доход не может превышать 2,4 млн руб. в год.
НПД можно платить с доходов от выполнения работ и оказания услуг по ГПД, сдачи в аренду жилья, автомобилей и другого движимого имущества, продажи продукции собственного изготовления.
Ставки НПД - 4% от доходов, полученных от физлиц, и 6% от доходов, полученных от организаций и ИП. Страховые взносы самозанятые не платят.
Чтобы перейти на НПД, не надо регистрироваться как ИП, хотя ИП тоже может стать самозанятым. Достаточно встать на учет через приложение "Мой налог" и, получая деньги, оформлять в нем чеки и передавать их клиентам (Информация ФНС).
Бухучет самозанятому вести не надо, отчетности по НПД нет. Налог за месяц рассчитает инспекция и пришлет уведомление в приложении "Мой налог". Заплатить налог надо не позднее 28-го числа следующего месяца (ст. 11 Закона об НПД).
Какую систему налогообложения может выбрать ООО
Общества с ограниченной ответственностью могут применять следующие системы налогообложения:
ОСН. Основные черты данного режима:
- могут применять все ООО, ограничений нет;
- как правило, более высокая налоговая нагрузка, чем при спецрежиме;
- больше налоговой отчетности, чем при спецрежиме;
- организациям и ИП, которые также применяют ОСН, работать с вами выгоднее, чем с контрагентами на спецрежимах;
УСН. Этот спецрежим имеет следующие характеристики:
- есть ограничения для перехода и применения "упрощенки", поэтому применять ее могут не все;
- надо постоянно следить за соблюдением условий применения спецрежима;
- по сравнению с ОСН более низкая налоговая нагрузка и меньше отчетности;
- есть два объекта обложения: "доходы" или "доходы минус расходы". Вы сами можете выбрать, какой из них будет более выгодным для вас;
- организации и ИП на ОСН могут отказаться с вами работать из-за того, что вы не предъявляете им "входной" НДС;
АУСН (введена в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане по 31 декабря 2027 г. включительно). Можно отметить следующие особенности:
- для применения есть условия и ограничения. В частности, средняя численность работников должна быть не больше пяти человек в месяц, а доходы - не выше 60 млн руб. в год. Есть ограничения по видам деятельности и совершаемым операциям;
- нет отчетности по налогу;
- низкая (в сравнении с ОСН) налоговая нагрузка. Действует освобождение от уплаты ряда налогов, взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ и сдачи некоторых форм отчетности, фиксирован размер взносов на травматизм;
- автоматизирован процесс исчисления налога при АУСН. Налогоплательщикам не надо его рассчитывать (это делает инспекция);
- АУСН нельзя совмещать с другими режимами налогообложения;
- организации и ИП на ОСН могут отказаться работать с вами из-за того, что вы не предъявляете им "входной" НДС;
- действует особый порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ;
Какие налоги и страховые взносы платит ООО
Перечень налоговых платежей различается в зависимости от применяемого режима налогообложения.
ООО на ОСН нужно платить:
- НДС;
- НДФЛ с доходов работников (в том числе по ГПД) в качестве налоговых агентов;
- страховые взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм за работников (в том числе по некоторым видам ГПД).
Также вам нужно перечислять и иные налоги, если для этого есть основания. Например, если у вас есть в собственности здание (помещение, офис), то платите налог на имущество, а если на вас зарегистрирован автомобиль - транспортный налог.
По всем уплачиваемым налогам надо сдавать отчетность в налоговые органы. Исключение - земельный и транспортный налоги. Декларации по ним представлять не надо (ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ).
При УСН уплачивайте в бюджет:
- налог при УСН с объекта "доходы" или "доходы минус расходы";
- налог на имущество - если есть недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости;
- НДФЛ с доходов работников (в том числе по ГПД) в качестве налоговых агентов;
- страховые взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм за работников (в том числе по некоторым видам ГПД).
Иные налоги уплачивайте, если есть основания для этого. Например, платите земельный налог, если у вас есть в собственности земельный участок. Также в некоторых случаях нужно платить НДС и налог на прибыль.
При АУСН перечисляйте в бюджет:
- налог при АУСН;
- страховые взносы на травматизм в фиксированном размере.
Подборка:
7. Готовое решение: Налогообложение ООО (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
Данная позиция является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.
