|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
Полагаем:
Выплата страхового возмещения должна уплачиваться с учетом НДС (в том числе НДС).
Сумма страхового возмещения, полученная при наступлении страхового случая, предусмотренного договором страхования, не связана с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) и, следовательно, не включается в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81905).
Сумму НДС, предъявленную подрядчиком при выполнении им ремонтных работ, приобретенных в целях осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, организация принимает к вычету после принятия на учет указанных работ, при наличии счета-фактуры подрядчика и соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма ФНС России от 17.06.2015 N ГД-4-3/10451@ (п. 1), Минфина России от 25.08.2017 N 03-07-11/54642).
Обоснование:
Сумму страхового возмещения, которая будет получена от страховой компании, не включается в налоговую базу по НДС. Эти поступления не связаны с оплатой товаров, работ, услуг (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81905).
Исключение предусмотрено только для банков, страховщиков и других организаций, перечисленных в п. 5 ст. 170 НК РФ и применяющих данный пункт. Они включают страховые выплаты в налоговую базу по НДС, если при продаже товаров (работ, услуг) с НДС застраховали риск неисполнения контрагентом его обязательств (пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию не облагаются НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Конкретный перечень необлагаемых поступлений установлен в пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ. К ним, в частности, относятся:
- страховые платежи по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
- проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования;
- средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, и др.
Применять это освобождение могут только организации, у которых есть соответствующая лицензия (п. 6 ст. 149 НК РФ, ст. 938 ГК РФ, ч. 1 ст. 6, ст. 32 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1).
Страховщик может отказаться от освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ).
п. 5 ст. 149 НК РФ: Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 3 настоящей статьи. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).
Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.
Иные операции и поступления облагаются НДС в общем порядке (Письма Минфина России от 11.09.2020 N 03-07-03/79880, от 31.05.2019 N 03-07-11/39910, от 05.12.2016 N 03-07-07/72089).
Если страховщик осуществляет одновременно и облагаемые НДС операции, и освобожденные от НДС, то он должен вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ).
Страховая премия, полученная страховой организацией, не облагается ли НДС
Страховая премия - это плата за страховые услуги, которые освобождены от НДС (п. 1 ст. 954 ГК РФ, пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Подборка
6. Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС {КонсультантПлюс}
