Какие ставки действуют с 2025 года и как изменились пороги
Для расчёта НДФЛ с зарплаты налоговых резидентов РФ вместо прежних двух ставок — 13% и 15% — введено пять с новыми пределами годового дохода (п.1 ст. 224 НК РФ). Обязательное правило: повышенные ставки применяются только к сумме превышения над предыдущим значением.Годовой доход/ ставка НДФЛ:
- до 2, 4 млн руб. включительно / 13%,
- от 2,4 до 5 млн руб. включительно / 15%,
- от 5 до 20 млн руб. включительно / 18%,
- от 20 до 50 млн руб. включительно / 20%,
- свыше 50 млн руб. / 22%.
Как считать подоходный налог, если сотрудник перешёл порог в середине года
В работе бухгалтеры часто говорят: «сотрудник перешёл порог». На деле это значит, что его годовой доход с начала года достиг одного из значений — 2,4 млн, 5 млн, 20 млн или 50 млн рублей. В этот момент налог для части дохода, начисленного сверх этого значения, увеличивается. Расчёт ведут с января нарастающим итогом: как только общая сумма перешагнула лимит, к разнице применяют повышенную ставку.На практике бухгалтер смотрит на совокупный доход каждого работника с января. Как только он достигает переходного значения, ставка меняется для всех следующих выплат в течение года. Это не разовая акция, а постоянный контроль до самого декабря. При этом зарплата, полученная от разных обособленных подразделений одной организации, складывается, а переход на новую ставку происходит в момент превышения порога. Без «обнуления» при смене места работы внутри компании.
Пример расчёта НДФЛ
Условие: Сотрудник работает в организации. За январь – июнь ему начислено 2 200 000 руб., ставка 13%. К июлю доход добрался до 2,5 млн — значение в 2,4 млн пройдено. Значит, с превышения (100 тысяч) удерживаем уже 15%.Расчёт подоходного налога за июль:
- За первое полугодие начислили 2,2 млн, налог по ставке 13% составил 286 тысяч рублей. Удержан ранее.
- Общий доход за год (нарастающим итогом) — 2,5 млн руб. Из них: 2,4 млн руб. х 13% = 312 тыс. руб.; а 100 тыс. руб. — это превышение над 2,4 млн. Поэтому 100 тысяч х 15% = 15 тыс. руб.
- Итого удержаний за весь период: 312 тыс. + 15 тыс. = 327 тыс. руб.
- Налог за июль = 327 тыс. − 286 тыс. (удержан ранее) = 41 тыс. руб.
Сколько удержать подоходного налога, если работник — внешний совместитель
Каждый работодатель удерживает НДФЛ самостоятельно, исходя только из выплат, которые он начислил конкретному сотруднику. Учитывать доходы от других компаний он не обязан. Поэтому если вы работаете по совместительству или сменили работу, новый работодатель начнёт расчёт с нуля — удержания в 13% пока выплаты не достигнут порога в 2,4 млн рублей.Итоговый расчёт за весь 2026 год сделает налоговая инспекция: она сложит все доходы от разных источников и применит прогрессивную шкалу к общему результату. Если окажется, что удержанного налога не хватило, ФНС пришлёт уведомление с суммой доплаты — её нужно будет перечислить до 1 декабря 2027 года. Декларацию 3-НДФЛ подавать не нужно.
Как применять расчёты по НДФЛ на практике
Лучше выяснить все условия удержания и уплаты НДФЛ заранее. Здесь собрана малая часть из обращений клиентов ГК «РайТ».1. Вопрос: Работник перешёл в другое обособленное подразделение (ОП) в середине года. В первом подразделении он получил доход 3,2 млн ₽, во втором — 600 тыс. ₽.
Какую ставку НДФЛ применять к доходам ФЛ, полученным от второго подразделения?
Ответ: К доходам от второго ОП применяется НДФЛ 15% до достижения следующего значения 5 млн ₽. Обоснование: п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ.
2. Вопрос: Как вернуть сумму излишне удержанного НДФЛ?
Ответ: Вернуть физлицу сумму излишне удержанного НДФЛ нужно в безналичной форме на его счёт в банке по реквизитам, которые указаны в заявлении на возврат (п. 1 ст. 231 НК РФ).
3. Вопрос: Можно ли зачесть переплату?
Ответ: Зачёт переплаты по НДФЛ возможен. На ЕНС положительное сальдо автоматически идёт в счёт будущих платежей. ИФНС может провести зачёт и без заявления: например, переплата по одному сотруднику закроет долг по другому — особенно если подано уведомление по НДФЛ.
Задавайте вопросы — ответим на сайте, по почте или в чате. На подготовку ответа экспертами Линии консультаций РайТ потребуется от 8 часов рабочего времени. Обработка запроса клиента зависит от его сложности.
